Подоходный налог в Черногории
https://eporezi.me/ru/vodici/porez-na-dohodak
Полное руководство по расчёту и подаче налога на доходы физических лиц в Черногории. Ставки 0/9/15%, личный вычет 700€, муниципальная надбавка 10-15%, взносы 10,5%.
Главное
- Ставки 0/9/15 %; личный вычет 700 € в месяц (8 400 € в год).
- Работодатель платит ежемесячно до 15 числа (IOPPD) за прошлый месяц.
- Предприниматели: 0 % до 8 400 €, 9 % до 12 000 €, 15 % свыше — за год.
- Муниципальная надбавка 10–15 % сверху; декларация GPP-FL до 30 апреля.
Процедура
Брутто-зарплата — это договорная сумма заработка работника до всех вычетов. Это отправная точка для расчёта всех налогов и взносов.
Из брутто-зарплаты удерживаются обязательные социальные взносы: пенсионное страхование (PIO) 10% и безработица 0,5%, итого 10,5%. Взнос на медицинское страхование отменён с января 2022 года.
Личный вычет (необлагаемая часть) составляет 700€ в месяц (8 400€ в год). Он вычитается из суммы после взносов для получения налоговой базы.
К налоговой базе (брутто - взносы - личный вычет) применяются прогрессивные ставки: 9% на первые 300€ базы и 15% на остаток. Если база отрицательная или нулевая, налог составляет 0€.
На сумму начисленного налога применяется муниципальная надбавка (прирез). Ставка зависит от муниципалитета: Будва 10%, Бар и большинство муниципалитетов 13%, Подгорица и Цетинье 15%. Надбавка начисляется на налог, а не на доход.
IOPPD (Индивидуальная объединённая декларация по налогам и взносам) заполняется на каждого работника и подаётся электронно в Налоговое управление. Содержит данные о брутто-зарплате, взносах, налоге и надбавке. Этот шаг делает работодатель / бухгалтер — работник в нём не участвует. Все цифры для IOPPD можно получить в нашем мастере расчёта зарплаты.
Декларация подаётся электронно через портал eUprava или систему e-Tax Налогового управления.
Годовая налоговая декларация для физических лиц (GPP-FL) подаётся до 30 апреля за предыдущий календарный год. Охватывает все источники дохода: зарплаты, самозанятость, доходы от капитала и имущества.
Калькулятор
Рассчитайте ваши обязательства
Интерактивная форма
Заполните форму шаг за шагом и скачайте готовый документ
Ставки подоходного налога
| Ежемесячный доход | Ставка |
|---|---|
| До 700€ (личный вычет) | 0% |
| 700€ — 1 000€ | 9% |
| Свыше 1 000€ | 15% |
Подоходный налог с самостоятельной деятельности (предприниматели) — за год, с 1.1.2026
| Годовой облагаемый доход | Ставка |
|---|---|
| До 8 400€ | 0% |
| 8 400,01€ — 12 000€ | 9% |
| Свыше 12 000€ | 15% |
| Повременная самостоятельная деятельность (договор подряда и т.п.) | 15% (после 30% нормированных расходов) |
Ставки муниципальной надбавки
| Муниципалитет | Ставка надбавки |
|---|---|
| Будва | 10% |
| Бар, прочие муниципалитеты | 13% |
| Подгорица, Цетинье | 15% |
Взносы работника (с окт. 2024)
| Вид | Ставка |
|---|---|
| Пенсионное (PIO) | 10% |
| Медицинское | 0% (отменено янв. 2022) |
| Безработица | 0,5% |
| Итого работник | 10,5% |
Приложения (Dodaci) к GPP-FL — когда какое подаётся
| Приложение | Ситуация | Ставка / режим |
|---|---|---|
| A | Самозанятость (двойная бухгалтерия) | 0 % до 8 400 € · 9 % 8 400–12 000 € · 15 % свыше 12 000 € (годовой) |
| PPG | Перенос убытков прошлых лет (приложение к A) | — |
| A1 | Расчёт взносов по самозанятости (приложение к A) | 60/100/150 % средней зарплаты × число отработанных месяцев |
| B | Доход от имущества в ЧГ (аренда — жилая, коммерческая, туристическая) | 15 % после стандартных вычетов (30 %, 50 % или 70 %) |
| B1 | Отчёт арендатора о налоге у источника (к B) | — |
| C | Капитальный прирост в ЧГ (продажа недвижимости, долей, ценных бумаг) | 15 % от (общий прирост − общие убытки) |
| D | Спортивные доходы в ЧГ | 15 % после 30 % стандартных вычетов (любитель 90 %) |
| D1 | Отчёт плательщика о налоге у источника (к D) | — |
| E | Авторские и смежные права, патент, знак, самостоятельный специалист — в ЧГ | 15 % после 30 / 50 / 60 % стандартных вычетов |
| E1 | Отчёт плательщика о налоге у источника (к E) | — |
| F | ВСЕ доходы, полученные ВНЕ ЧГ (строки 1–9) | Строка 1 (зарплата): по месяцу 0/9/15 % на 700/1 000 €. Строки 2–9: плоские 15 %. |
| G | Зарплата у ДВУХ И БОЛЕЕ работодателей в ЧГ (сумма брутто > 700 € хотя бы в одном месяце) | Налоговая сама рассчитывает — вы только прикладываете OPD-2 |
| H | Повременная сам. деят. + интернет + gaming в ЧГ (без налога у источника) | 15 % после 30 % стандартных вычетов (интернет 15 %, gaming 20 %) |
Дополнительно
Специальные вычеты: добровольное пенсионное страхование (до 200€/мес.), расходы на лечение и лекарства, пожертвования гуманитарным организациям (до 3% налогооблагаемого дохода).
Предприниматели (самостоятельная деятельность) уплачивают ежемесячный аванс налога в размере 1/12 обязательства прошлого года до конца текущего месяца за предыдущий месяц (ст. 48 п. 2 ЗПДФЛ), а годовой расчёт подают с GPP-FL до 30 апреля. Годовые ставки для самостоятельной деятельности с 1.1.2026 (Sl. list CG 160/25): 0% до 8 400€, 9% от 8 400,01 до 12 000€, 15% свыше 12 000€.
Приложение F подаётся ТОЛЬКО на доход, полученный ВНЕ Черногории. Доходы тех же видов внутри ЧГ идут в буквенные приложения: имущество → B, прирост капитала → C, спорт → D, авторские → E, повременная сам. деят. / интернет / gaming → H. Один и тот же налогоплательщик может одновременно подать и внутреннее приложение, и F по одному и тому же виду дохода.
Расчёт ПО МЕСЯЦАМ применяется ТОЛЬКО к иностранной зарплате (Приложение F, строка 1) — пороги 700 € и 1 000 € привязаны к месяцу. Все прочие источники в F (строки 2–9) и во всех внутренних приложениях B/C/D/E/H — плоские 15 % на годовую сумму после стандартных вычетов.
С 19.11.2025 (Sl. list CG 133/25): проценты по долговым ценным бумагам (облигациям), выпущенным государством, Центральным банком ЧГ или органом местного самоуправления, БОЛЬШЕ НЕ облагаются как доход от капитала — ранее с них удерживалось 15%.
Необходимые документы
- Форма IOPPD (ежемесячная декларация по налогам и взносам)
- Форма GPP-FL (годовая налоговая декларация физических лиц)
- Трудовой договор
- Справки о выплаченной зарплате
Правовая основа
- Закон о подоходном налоге физических лиц (Zakon o porezu na dohodak fizičkih lica)
- Изменения ЗПДФЛ, Sl. list CG 160/25 (ставки для самостоятельной деятельности 8 400/12 000€ — с 1.1.2026)
- Закон о взносах на обязательное социальное страхование (Zakon o doprinosima za obavezno socijalno osiguranje)
- Закон о муниципальных надбавках (Zakon o prirezima)
Компетентные учреждения
- Налоговое управление Черногории
Подача и сбор налогов
- eUprava
Электронная подача деклараций
Частые вопросы
Какова ставка подоходного налога?+
Прогрессивная: после взносов и личного вычета 700€ первые 300€ базы облагаются по 9%, остальное — по 15%. Если база нулевая или отрицательная, налог 0€.
Что такое личный вычет?+
Необлагаемая часть дохода — 700€ в месяц (8.400€ в год). Вычитается после взносов для получения налоговой базы.
Что такое prirez и сколько он составляет?+
Муниципальная надбавка, начисляемая на сумму налога (не на доход): Будва 10%, Бар и большинство общин 13%, Подгорица и Цетине 15%.
Когда подаётся годовая декларация GPP-FL?+
До 30 апреля за предыдущий календарный год. Охватывает все источники дохода: зарплаты, самостоятельную деятельность, доходы от капитала и имущества.
Какие вычеты уменьшают налог?+
Взносы на добровольное пенсионное страхование (до 200€ в месяц), расходы на лечение и лекарства, пожертвования гуманитарным организациям (до 3% облагаемого дохода).
Связанные статьи
Годовая налоговая декларация (GPP-FL)
Годовой подоходный налог, форма GPP-FL, срок 30 апреля, все источники дохода
Расчёт зарплаты и IOPPD в Черногории
Брутто-нетто: пенсия 10%, без медстрахования, надбавка, IOPPD
Социальные взносы в Черногории
Пенсия 10%, медицина отменена, безработица 0,5% — реформа окт. 2024
Налог на доход от аренды
Ставка 15% + прирез, нормированные расходы 30/50/70%, удержание фирмой-арендатором или GPP-FL, нерезиденты, Booking/Airbnb