Подоходный налог в Черногории
Полное руководство по расчёту и подаче налога на доходы физических лиц в Черногории. Ставки 0/9/15%, личный вычет 700€, муниципальная надбавка 10-15%, взносы 10,5%.
Процедура
Брутто-зарплата — это договорная сумма заработка работника до всех вычетов. Это отправная точка для расчёта всех налогов и взносов.
Необходимые документы
- Форма IOPPD (ежемесячная декларация по налогам и взносам)
- Форма GPP-FL (годовая налоговая декларация физических лиц)
- Трудовой договор
- Справки о выплаченной зарплате
Правовая основа
- Закон о подоходном налоге физических лиц (Zakon o porezu na dohodak fizičkih lica)
- Закон о взносах на обязательное социальное страхование (Zakon o doprinosima za obavezno socijalno osiguranje)
- Закон о муниципальных надбавках (Zakon o prirezima)
Компетентные учреждения
- Налоговое управление Черногории
Подача и сбор налогов
- eUprava
Электронная подача деклараций
Ставки подоходного налога
| Ежемесячный доход | Ставка |
|---|---|
| До 700€ (личный вычет) | 0% |
| 700€ — 1 000€ | 9% |
| Свыше 1 000€ | 15% |
Ставки муниципальной надбавки
| Муниципалитет | Ставка надбавки |
|---|---|
| Будва | 10% |
| Бар, прочие муниципалитеты | 13% |
| Подгорица, Цетинье | 15% |
Взносы работника (с окт. 2024)
| Вид | Ставка |
|---|---|
| Пенсионное (PIO) | 10% |
| Медицинское | 0% (отменено янв. 2022) |
| Безработица | 0,5% |
| Итого работник | 10,5% |
Приложения (Dodaci) к GPP-FL — когда какое подаётся
| Приложение | Ситуация | Ставка / режим |
|---|---|---|
| A | Самозанятость (двойная бухгалтерия) | 0 % до 8 400 € · 9 % 8 400–12 000 € · 15 % свыше 12 000 € (годовой) |
| PPG | Перенос убытков прошлых лет (приложение к A) | — |
| A1 | Расчёт взносов по самозанятости (приложение к A) | 60/100/150 % средней зарплаты × число отработанных месяцев |
| B | Доход от имущества в ЧГ (аренда — жилая, коммерческая, туристическая) | 15 % после стандартных вычетов (30 %, 50 % или 70 %) |
| B1 | Отчёт арендатора о налоге у источника (к B) | — |
| C | Капитальный прирост в ЧГ (продажа недвижимости, долей, ценных бумаг) | 15 % от (общий прирост − общие убытки) |
| D | Спортивные доходы в ЧГ | 15 % после 30 % стандартных вычетов (любитель 90 %) |
| D1 | Отчёт плательщика о налоге у источника (к D) | — |
| E | Авторские и смежные права, патент, знак, самостоятельный специалист — в ЧГ | 15 % после 30 / 50 / 60 % стандартных вычетов |
| E1 | Отчёт плательщика о налоге у источника (к E) | — |
| F | ВСЕ доходы, полученные ВНЕ ЧГ (строки 1–9) | Строка 1 (зарплата): по месяцу 0/9/15 % на 700/1 000 €. Строки 2–9: плоские 15 %. |
| G | Зарплата у ДВУХ И БОЛЕЕ работодателей в ЧГ (сумма брутто > 700 € хотя бы в одном месяце) | Налоговая сама рассчитывает — вы только прикладываете OPD-2 |
| H | Повременная сам. деят. + интернет + gaming в ЧГ (без налога у источника) | 15 % после 30 % стандартных вычетов (интернет 15 %, gaming 20 %) |
Калькулятор
Рассчитайте ваши обязательства
Интерактивная форма
Заполните форму шаг за шагом и скачайте готовый документ
Дополнительно
Специальные вычеты: добровольное пенсионное страхование (до 200€/мес.), расходы на лечение и лекарства, пожертвования гуманитарным организациям (до 3% налогооблагаемого дохода).
Предприниматели подают авансовую декларацию до 15-го числа каждого месяца, а годовой расчёт — до 30 апреля.
Приложение F подаётся ТОЛЬКО на доход, полученный ВНЕ Черногории. Доходы тех же видов внутри ЧГ идут в буквенные приложения: имущество → B, прирост капитала → C, спорт → D, авторские → E, повременная сам. деят. / интернет / gaming → H. Один и тот же налогоплательщик может одновременно подать и внутреннее приложение, и F по одному и тому же виду дохода.
Расчёт ПО МЕСЯЦАМ применяется ТОЛЬКО к иностранной зарплате (Приложение F, строка 1) — пороги 700 € и 1 000 € привязаны к месяцу. Все прочие источники в F (строки 2–9) и во всех внутренних приложениях B/C/D/E/H — плоские 15 % на годовую сумму после стандартных вычетов.