Налог на продажу подержанных авто
https://eporezi.me/ru/vodici/porez-na-promet-vozila
Налог на оборот подержанных автомобилей, судов и воздушных судов в Черногории. Ставка 5% рыночной стоимости, платит покупатель, заявление в Налоговое управление в течение 15 дней, оплата в течение 10 дней после решения. Без подтверждения уплаты автомобиль не зарегистрируют.
Главное
- Ставка 5% рыночной стоимости — платит покупатель, а не продавец.
- Заявление в Налоговое управление за 15 дней (ст. 8 п. 1).
- Налог уплачивается за 10 дней с вручения решения (ст. 8 п. 4).
- Без подтверждения уплаты автомобиль зарегистрировать нельзя.
Процедура
Налог платится только если сделка не облагается НДС (ст. 1 п. 1). Транспортное средство считается «подержанным», если продавец при его приобретении не имел права на вычет входного НДС (ст. 2 п. 2). На практике: покупка подержанной машины у физического лица или у компании, не принимавшей НДС к вычету, облагается этим налогом по ставке 5%. Покупка нового автомобиля у официального дилера с НДС в счёте — НЕ облагается, сделка уже обложена НДС.
Тот же налог распространяется на суда и воздушные суда — не только на автомобили.
Налоговая обязанность возникает в момент покупки или иного приобретения (ст. 7 п. 1). Если транспортное средство приобретается по решению суда или иного компетентного органа, обязанность возникает в день вступления решения в силу (ст. 7 п. 2). Рыночная стоимость — а это и есть налоговая база — определяется по документам о приобретении (ст. 4 п. 2), поэтому договор с реальной ценой является ключевым документом.
Покупатель обязан подать в налоговый орган по месту своего нахождения или проживания заявление об определении налога в течение 15 дней с момента возникновения налоговой обязанности (ст. 8 п. 1). К заявлению прилагается договор купли-продажи или иной документ о приобретении, а по требованию налогового органа — дополнительные документы (ст. 8 п. 2). Если вы не подали заявление в срок, налоговый орган возбуждает процедуру по собственной инициативе (ст. 8 п. 6) — налог вы всё равно заплатите, плюс штраф.
В отличие от налога на оборот недвижимости, здесь вы НЕ рассчитываете налог сами — его определяет Налоговое управление решением.
Налоговый орган определяет налоговую обязанность решением в течение 15 дней с подачи заявления (ст. 8 п. 3). Налог подлежит уплате в течение десяти дней со дня вручения решения (ст. 8 п. 4). Если налоговый орган сочтёт, что рыночная стоимость в договоре указана нереалистично, он определит базу путём оценки или по сопоставимым данным (ст. 4 п. 3) — заниженная цена «на бумаге» налог не уменьшит.
Без подтверждения уплаты налоговой обязанности регистрация транспортного средства, судна или воздушного судна невозможна (ст. 8 п. 5). Суды, нотариусы и компании, занимающиеся техническим осмотром и регистрацией транспортных средств, обязаны направлять в налоговый орган документы о смене собственника в течение 15 дней по истечении месяца (ст. 9) — смена владельца в любом случае станет известна Налоговому управлению.
Основные параметры налога (закон, Сл. лист ЧГ 127/2025)
| Элемент | Правило |
|---|---|
| Ставка | 5% (ст. 5) |
| Налогоплательщик | Покупатель, то есть приобретатель транспортного средства (ст. 3) |
| Налоговая база | Рыночная стоимость на момент возникновения обязанности, по документам о приобретении (ст. 4) |
| Когда применяется | Только если сделка не облагается НДС (ст. 1 п. 1) |
| Срок подачи заявления | 15 дней с возникновения налоговой обязанности (ст. 8 п. 1) |
| Срок вынесения решения | 15 дней с подачи заявления (ст. 8 п. 3) |
| Срок уплаты | 10 дней с вручения решения (ст. 8 п. 4) |
| Куда идёт доход | В бюджет Черногории (ст. 1 п. 2) |
Освобождения от налога (ст. 6)
| Кто освобождён | Ситуация |
|---|---|
| Наследник первой очереди, супруг или гражданский партнёр, партнёр в однополом союзе | Наследование транспортного средства |
| Одаряемый первой очереди, супруг и партнёр дарителя | Дарение транспортного средства |
| Бывший супруг или гражданский партнёр, партнёр в однополом союзе | Раздел совместного имущества при прекращении брака, гражданского союза или однополого партнёрства |
| Государственные и местные органы, фонды, публичные учреждения и юридические лица, финансируемые из бюджета | Полученное пожертвование или дар |
| Одаряемый | Имущество, переданное в наследственном производстве, которое он унаследовал бы при отказе наследника-дарителя от наследства |
Штрафы (ст. 12–13)
| Нарушение | Штраф |
|---|---|
| Неподача заявления в течение 15 дней — юридическое лицо | 1.000–10.000€ |
| Неподача заявления — физическое лицо, ответственное лицо, налоговый посредник | 300–2.000€ |
| Неподача заявления — предприниматель | 300–6.000€ |
| Неуплата налога в течение 10 дней — юридическое лицо | 600–11.000€ |
| Неуплата налога — физическое лицо, ответственное лицо, налоговый посредник | 100–600€ |
| Неуплата налога — предприниматель | 200–6.000€ |
Дополнительно
Это НОВЫЙ закон: принят Скупщиной 27.10.2025, опубликован в «Сл. листе ЧГ» № 127/2025 от 31.10.2025, вступил в силу 8.11.2025. Он отменил прежний закон (Сл. лист РЧГ 55/03 и Сл. лист ЧГ 34/14 и 70/17).
Изменился механизм: налог больше не рассчитывается самостоятельно в декларации — вы подаёте заявление, Налоговое управление определяет налог решением, и только тогда начинается 10-дневный срок уплаты.
Переходная ставка 2,5% (ст. 16) действовала только для тех, кто уплатил налог в течение 180 дней с начала применения закона. Этот срок истёк — сейчас применяется обычная ставка 5%.
Доход от этого налога поступает в бюджет Черногории (ст. 1 п. 2), поэтому заявление подаётся в Налоговое управление — в отличие от налога на оборот недвижимости, который администрируют муниципальные налоговые органы.
Если договор, свидетельство о наследовании или решение суда не были представлены или представлены с опозданием, считается, что налоговая обязанность возникла в день, когда налоговый орган узнал о приобретении (ст. 7 п. 3) — затягивание не помогает.
Ввоз автомобиля из-за границы — отдельная процедура с таможенной пошлиной, акцизом и НДС при ввозе; см. руководство «Таможня и акцизы».
Необходимые документы
- Заявление об определении налога на оборот подержанного транспортного средства
- Договор купли-продажи транспортного средства (или иной документ о приобретении)
- Свидетельство о регистрации транспортного средства
- Решение Налогового управления об определённом налоге
- Подтверждение уплаты налога
- Документы, удостоверяющие личность покупателя и продавца
Правовая основа
Компетентные учреждения
- Налоговое управление Черногории
Приём заявления, определение налога решением, контроль рыночной стоимости и взыскание
- Министерство финансов
Надзор за исполнением закона (ст. 11) и утверждение формы заявления (ст. 8 п. 7)
- Компании техосмотра и регистрации транспортных средств
Регистрация при наличии подтверждения уплаты; передача сведений о смене собственника в Налоговое управление (ст. 9)
Частые вопросы
Кто платит налог при покупке подержанного автомобиля — покупатель или продавец?+
Налог платит покупатель, то есть приобретатель транспортного средства (ст. 3 закона). У продавца обязанности по этому основанию нет.
Какая ставка налога на оборот подержанных автомобилей в Черногории?+
Ставка составляет 5% рыночной стоимости транспортного средства на момент возникновения налоговой обязанности (ст. 5, Сл. лист ЧГ 127/2025). Переходная ставка 2,5% действовала только первые 180 дней применения закона и больше не применяется.
Платится ли налог при покупке нового автомобиля с НДС?+
Нет. Налог применяется только если сделка не облагается НДС (ст. 1 п. 1). Если в счёте выделен НДС, этот налог на оборот не взимается.
Что если указать в договоре цену ниже реальной?+
Налоговый орган проверяет рыночную стоимость, указанную в документах о приобретении, и, если сочтёт её нереалистичной, определит базу путём оценки или по сопоставимым данным (ст. 4 п. 3).
Можно ли зарегистрировать автомобиль до уплаты налога?+
Нет. Без подтверждения уплаты налоговой обязанности регистрация невозможна (ст. 8 п. 5).
Платится ли налог на унаследованный автомобиль?+
Наследник первой очереди, супруг или гражданский партнёр и партнёр в однополом союзе освобождены от этого налога (ст. 6 п. 1).
Связанные статьи
Налог на передачу недвижимости (PR-OPPN)
Разовый налог при покупке / наследовании / дарении — ставки 3/5/6 %, форма PR-OPPN (бывшая PR-PPN) в муниципальный налоговый орган за 15 дней
Как платить налоги в Черногории
Платёжные счета, poziv na broj, model 18, возврат через IRMS — гид по уплате налогов
Таможня и акцизы в Черногории
Таможенный номер, импорт, экспорт, НДС на импорт, акцизы