Налог на передачу недвижимости (PR-OPPN)
https://eporezi.me/ru/vodici/porez-na-promet-nepokretnosti
Налог на передачу недвижимости в Черногории. Прогрессивные ставки 3/5/6%, декларация PR-OPPN в муниципальный налоговый орган в течение 15 дней, налог уплачивается вместе с декларацией, освобождения (первое жильё 20 м² на члена семьи, наследство), правило расторжения 90 дней.
Вы читаете: разовый налог при покупке / наследовании / дарении.
Ищете ежегодный налог, который платят собственники? (сроки 30 июня и 31 октября)
Открыть другой гайд →Главное
- Прогрессивные ставки: 3 % до 150 000 €, 5 % до 500 000 €, 6 % свыше.
- Подача и оплата за 15 дней от договора — налог платится с декларацией.
- Плательщик — покупатель; декларация подаётся в общину, не в Налоговое управление.
- Первое жильё до 20 м² на члена семьи освобождено от налога (PR-OPPN).
Процедура
Договор купли-продажи недвижимости должен быть заключён в форме нотариального акта. Нотариус заверяет договор и вносит его в реестр. Налоговая обязанность возникает в день заключения договора (для будущей недвижимости — при передаче во владение, для судебного решения — с его вступлением в силу, для договора пожизненного содержания — со смертью получателя содержания).
Форму PR-OPPN (Декларация для расчёта налога на передачу недвижимости — Правилник, Sl. list CG 54/2013 и 116/2023) заполняет покупатель (приобретатель) с данными о недвижимости, продавце, покупателе и договорной цене и сам рассчитывает в ней налог: до 150 000€ = 3%, 150 000–500 000€ = 5%, свыше 500 000€ = 6%. Старая форма PR-PPN 2004 года больше не применяется.
Декларация подаётся в течение 15 дней с момента возникновения налоговой обязанности в налоговый орган единицы местного самоуправления (общины), на территории которой находится недвижимость (напр. в Подгорице — Управление местных публичных доходов), а не в Налоговое управление. Налог, рассчитанный в декларации, уплачивается одновременно с её подачей (ст. 16 п. 4 Закона) — решения ждать не нужно.
Муниципальный налоговый орган проверяет, соответствует ли договорная цена рыночной стоимости. Если цена ниже рыночной или декларация вовсе не подана, орган решением определяет базу и налог (или разницу к доплате).
С подтверждением уплаты налога и договором право собственности регистрируется в кадастре недвижимости. Если договор расторгнут в течение 90 дней с момента заключения, до регистрации права в кадастре, налоговая процедура может быть возобновлена и налог пересмотрен.
Прогрессивные ставки налога на передачу (2026)
| Стоимость недвижимости | Ставка |
|---|---|
| До 150 000€ | 3% |
| 150 000€ — 500 000€ | 5% |
| Свыше 500 000€ | 6% |
Освобождения и сроки
| Ситуация | Правило |
|---|---|
| Первое жильё (решение жилищного вопроса) | Освобождение до 20 м² на члена домохозяйства — для совершеннолетних граждан Черногории с постоянным местом жительства (prebivalište) в Черногории, не имеющих другого жилья |
| Наследство / дарение | Освобождены наследники первой очереди, супруг и родители; наследники второй очереди за одну квартиру, если жили с наследодателем одним домохозяйством не менее 1 года (фермеры — 3 года); бывшие супруги при разделе имущества |
| Декларация PR-OPPN | 15 дней с момента возникновения налоговой обязанности; налог уплачивается вместе с декларацией |
| Расторжение договора | В течение 90 дней с заключения, до регистрации в кадастре — налог пересматривается |
| Штраф для физического лица | 100–1 000€ (неподача декларации / неуплата в срок) |
Дополнительно
С 1.1.2024 налог на передачу недвижимости администрируют муниципальные налоговые органы (управления местных публичных доходов), а не Налоговое управление — поступления делятся 80% общине и 20% Эгализационному фонду.
Освобождение за первое жильё: до 20 м² на члена домохозяйства, только для совершеннолетних граждан Черногории с постоянным местом жительства в Черногории, не имеющих другого жилья. Наследство и дарение: освобождены наследники первой очереди, супруг и родители.
Ежегодный налог на недвижимость — отдельный налог (0,25–1,00% рыночной стоимости, вторичное жильё 0,3–1,5%), уплачивается двумя частями — до 30 июня и 31 октября — см. гайд «Ежегодный налог на недвижимость».
С 1.4.2026: из базы налога на передачу недвижимости исключена также строительная земля, по которой начислен НДС (не только новые постройки, как раньше) — это устраняет двойное налогообложение НДС и налогом на передачу одной и той же сделки.
Необходимые документы
- Форма PR-OPPN (декларация для расчёта налога на передачу недвижимости)
- Договор купли-продажи (нотариальный акт)
- Выписка из кадастра / лист непокретности продавца
- Подтверждение состава домохозяйства (для освобождения за первое жильё)
- Личные документы покупателя и продавца
Правовая основа
- Закон о налоге на передачу недвижимости (Zakon o porezu na promet nepokretnosti) — консолидированный текст (Sl. list CG 36/13, 3/23, 28/23, 33/26)
- Правилник о содержании декларации для расчёта налога — форма PR-OPPN (Sl. list CG 54/2013, 116/2023)
- Закон о налоге на недвижимость (Zakon o porezu na nepokretnosti) — ежегодный налог, отдельный гайд
- Закон о кадастре (Zakon o katastru)
Компетентные учреждения
- Муниципальный налоговый орган (управление местных публичных доходов)
Приём декларации PR-OPPN, проверка рыночной стоимости, сбор налога
- Управление местных публичных доходов Подгорицы
Компетентно для недвижимости в Подгорице (форма PR-OPPN и инструкция)
- Управление кадастра
Регистрация собственности