Как платить налоги в Черногории

Государственные публичные доходы (подоходный налог физлиц и взносы, НДС, налог на прибыль, акцизы, штрафы Налогового управления) Налоговое управление собирает на учётные счета группы 820. Местные публичные доходы (прирез к подоходному налогу, налог на недвижимость, курортный сбор, местные пошлины и сборы) собирают общины на собственные счета по ст. 3 Приказа. Налог на передачу недвижимости с 2024 г. определяет и взимает компетентный налоговый орган местного самоуправления той общины, где находится недвижимость, на счёт этой общины — не на старый государственный счёт 820-13111-10 из Приказа. В Подгорице это Управление местных публичных доходов, счёт 510-30280200-37 (согласно форме PR-OPPN, со ссылкой на ст. 2 Закона о налоге на передачу недвижимости и ст. 7 Закона о финансировании местного самоуправления); для недвижимости в другой общине уточните точный счёт в тамошнем налоговом органе местного самоуправления. Счета предписывает Министерство финансов (ст. 50 п. 4 Закона о налоговой администрации) Приказом о порядке уплаты публичных доходов.

Важнейшие счета для граждан: 820-30000-74 — Единый счёт подоходного налога физлиц и взносов на обязательное социальное страхование (всё по GPP-FL, IOPPD, налог на аренду, капитал и прирост капитала, авансы предпринимателей, взносы); 820-15111-24 — НДС; 820-15112-21 — НДС на услуги иностранных лиц; 820-19200-76 — штрафы Налогового управления. Счета общин для прирез и налога на недвижимость — в таблице ниже (например, Подгорица: прирез 510-30280090-76, налог на недвижимость 510-30280140-23). Если платите по решению или платёжке, сформированной в IRMS, используйте данные с этого документа.

По доходам, которые Налоговое управление собирает на счета группы 820, плательщик указывает (ст. 4 Приказа): в поле «Poziv na broj zaduženja» — период, к которому относится налоговая обязанность (месяц и год), а для налога и взносов с зарплат — также число работников; в поле «Transakcioni račun primaoca» — счёт из Приказа; в поле «Model» — код 18 (валидационный номер для публичных доходов в компетенции Налогового управления); в поле «Poziv na broj odobrenja» — PIB налогоплательщика независимо от того, кто платит (юрлица — 8 символов) либо JMB (физлица — 13 символов), дефис и код общины (3 символа) из Приложения 1. Код общины — по месту регистрации юрлица либо жительства физлица для платежей на единый счёт налога и взносов, по месту недвижимости для налога на передачу недвижимости, по месту нахождения плательщика для НДС/акцизов/налога на прибыль. Пример для жителя Подгорицы, платящего налог по GPP-FL: счёт 820-30000-74, model 18, poziv na broj odobrenja «JMB-код общины», poziv na broj zaduženja — месяц и год, к которым относится обязанность, например для апреля 2026: «04/2026».

Оплата, как правило, производится через платёжные организации на платёжные счета, а днём уплаты считается день поступления платежа на соответствующий счёт (ст. 50 п. 2–3 Закона о налоговой администрации) — платите хотя бы на день раньше. Сроки (Налоговый календарь НУ): GPP-FL — до 30 апреля, налог одновременно с декларацией; IOPPD — до 15 числа за предыдущий месяц, налог и взносы при каждой выплате; авансы предпринимателей (реальный доход) — до конца месяца за предыдущий (1/12); паушальные — до конца месяца за предыдущий (1/12 решения); НДС — до 15 числа; налог на передачу недвижимости — одновременно с декларацией PR-OPPN (15 дней с приобретения); налог с продажи подержанных ТС (PPR-MV) — 15 дней; обязательства по налоговому решению — 10 дней с вручения решения, если налоговым законом не установлено иное; налог на недвижимость — 30 июня и 31 октября. Платёж зачитывается сначала в налог, затем в пеню (ст. 51 п. 3).

На неуплаченный или недоплаченный налог начисляется пеня ежедневно, начиная со следующего дня после срока уплаты (ст. 95 п. 1). Ставка = базовая ставка пени (ставка Европейского центрального банка по основным операциям рефинансирования, действующая в первый день календарного полугодия) плюс три процентных пункта; устанавливается на полугодие (1 января – 30 июня, 1 июля – 31 декабря), публикуется Налоговым управлением на сайте в первый рабочий день полугодия и в Службеном листе (ст. 95 п. 2–5). На сумму пени пеня не начисляется (п. 7). При отсрочке пеня начисляется и за период отсрочки (п. 6). Та же ставка применяется к процентам, которые НУ должно вам на переплаченный налог (ст. 96).

Долг виден в портале Налогового управления https://irms.tax.gov.me — в аналитической карточке налогоплательщика (начисления и платежи). Вход всегда личный и возможен двумя способами: «Digitalni sertifikat na lokalnom tokenu» — квалифицированный сертификат для квалифицированной электронной подписи (на токене или на личной карте с таким сертификатом), или «Crnogorski Telekom — eTrust» — аккаунт на telekom.me/etrust с подтверждением в мобильном приложении eTrust. Логина и пароля нет — без одного из этих двух средств в кабинет не войти. Свой личный долг смотрите в собственном портфеле. Для долга фирмы отдельного «аккаунта компании» не существует: физлицо входит со своим сертификатом, затем кликает по имени пользователя (нижний левый угол) → «Poreski obveznici», где открывается список всех налогоплательщиков, для которых он зарегистрирован как законный представитель или имеет доверенность на доступ, выбирает фирму («Da li ste sigurni da želite promijeniti obveznika?» → Да) и дальше действует от её имени. Имя налогоплательщика, от имени которого вы работаете, постоянно показано в нижнем левом углу — сверьте его, прежде чем читать карточку. Бухгалтеру или другому лицу право «Pregled analitičke kartice» даётся через предмет «Evidencija ovlašćenih lica» (бессрочно или на срок) — вместе с правами подавать декларации и заявления и иметь доступ к eSanduče.

Если вы заплатили не на тот счёт или больше, чем должны, запустите предмет Upravljanje predmetima → Novi zahtjev → «Povraćaj i preusmjer pogrešno ili više uplaćenih sredstava»: выберите причину (ошибочно уплаченные или переплаченные средства), банковский счёт для возврата из списка, укажите запрашиваемую сумму возврата и/или перенаправления (транзакции типа Preusmjer, Cesija-preusmjer, Preusmjer na drugi PIB — сумма, код дохода, описание), сохраните, подайте и подпишите сертификатом. Решение и уведомления приходят в eSanduče. На переплаченный налог начисляются проценты (ст. 96), а Налоговое управление обязано осуществить возврат в течение 5 рабочих дней со дня получения заявления (ст. 97 п. 4). Заявление о возврате переплаченных пенсионных взносов (форма ZPDO) подаётся до конца календарного года, следующего за годом уплаты — возврат в течение 30 дней с решения (Налоговый календарь).