Налог на прибыль
Налог на прибыль юридических лиц в Черногории. Три прогрессивных разряда: 9% до 100 тыс.€, 12% до 1,5 млн€, 15% свыше 1,5 млн€. Годовой и ежемесячный расчёт.
Процедура
Юридическое лицо обязано вести бухгалтерский учёт в соответствии с Законом о бухгалтерском учёте. Финансовая отчётность является основой для определения налоговой базы.
Налоговые ставки (2026)
| Годовая прибыль | Ставка |
|---|---|
| До 100 000€ | 9% |
| 100 000€ — 1 500 000€ | 12% |
| Свыше 1 500 000€ | 15% |
Налог у источника для нерезидентов
| Вид дохода | Ставка |
|---|---|
| Дивиденды | 9% |
| Проценты | 9% |
| Авторские гонорары | 9% |
| Услуги | 9% |
Дополнительно
Льготы: уменьшение базы за новых работников, ускоренная амортизация для инвестиций, льготы в свободных зонах.
Средняя ставка 12% введена для смягчения перехода для средних предприятий.
Новый Закон о бухгалтерском учёте (действует с 8 августа 2025) ввёл обязательное лицензирование поставщиков бухгалтерских услуг и Реестр поставщиков бухгалтерских услуг при Министерстве финансов — работа без лицензии влечёт штраф 2.000–20.000€. Срок приведения бизнеса в соответствие с новым законом истёк 8 февраля 2026 года — если ваша фирма или бухгалтерская контора ещё не привели дела в порядок, это уже просрочено, а не предстоящая обязанность.
Новый Закон об аудите (действует с 8 августа 2025) расширил обязанность проведения законодательного аудита: теперь она распространяется не только на крупные, но и на средние юридические лица (классификация по тем же порогам, что и в Законе о бухучёте), а также на материнские компании, чья группа подпадает под категорию средней или крупной.
Необходимые документы
- Форма PD (налоговый баланс юридического лица)
- Финансовая отчётность (балансовый отчёт, отчёт о прибылях и убытках)
- Отчёт о движении денежных средств
- Платёжное поручение на аванс
Правовая основа
- Закон о налоге на прибыль юридических лиц (Zakon o porezu na dobit pravnih lica)
- Закон о бухгалтерском учёте (Zakon o računovodstvu, "Sl. list CG" 84/25, действует с 8.8.2025)
- Закон об аудите (Zakon o reviziji, "Sl. list CG" 84/25, действует с 8.8.2025)
- Правилник о трансфертных ценах (Pravilnik o transfernim cijenama)
Компетентные учреждения
- Налоговое управление Черногории
Подача и сбор налога на прибыль
- eUprava
Электронная подача деклараций