Налог на прибыль
https://eporezi.me/ru/vodici/porez-na-dobit
Налог на прибыль юридических лиц в Черногории. Три прогрессивных разряда: 9% до 100 тыс.€, 12% до 1,5 млн€, 15% свыше 1,5 млн€. Налог начисляется и уплачивается раз в год вместе с декларацией PD (до 31 марта) — ежемесячных авансов нет.
Главное
- Прогрессивные ставки: 9 % до 100 000 €, 12 % до 1 500 000 €, 15 % свыше.
- Декларация PD и уплата раз в год, до 31 марта — авансов нет.
- Налог у источника 15 % (30 % в офшоры) на дивиденды, проценты, аренду.
- Годовой отчёт IOPPO по налогу у источника — до конца февраля.
Процедура
Юридическое лицо обязано вести бухгалтерский учёт в соответствии с Законом о бухгалтерском учёте. Финансовая отчётность является основой для определения налоговой базы.
Ежемесячных авансов по налогу на прибыль НЕТ — ст. 41 Закона о налоге на прибыль, которая их предусматривала, исключена (Sl. list 86/09), поэтому налог уплачивается раз в год вместе с декларацией PD. В течение года уплачивается только налог у источника (ст. 29): 15% в день выплаты дивидендов и долей в прибыли, процентов, авторских вознаграждений, арендной платы и вознаграждений за консалтинг, исследование рынка и аудит нерезидентам (30% при выплатах в юрисдикции с преференциальным налоговым режимом). Годовой отчёт о налоге у источника (IOPPO) подаётся до конца февраля.
В конце финансового года составляется финансовая отчётность: балансовый отчёт, отчёт о прибылях и убытках, отчёт о движении денежных средств и примечания к отчётности.
Прибыль из финансовой отчётности корректируется на непризнанные расходы (штрафы, представительские расходы сверх лимита, амортизация сверх норм) и трансфертные цены для аффилированных лиц. Результат — налогооблагаемая прибыль.
Годовая декларация по налогу на прибыль (форма PD) подаётся в Налоговое управление в течение трёх месяцев после окончания налогового периода — до 31 марта за предыдущий финансовый год. В тот же срок уплачивается налог, указанный в декларации (ст. 40 п. 3 Закона о налоге на прибыль). К той же дате подаётся и финансовая отчётность со статистическим приложением.
Авансов в течение года нет, поэтому нет и «доплаты разницы» — весь налог за прошлый год уплачивается вместе с декларацией PD. При ликвидации или статусном изменении декларация подаётся в течение трёх месяцев после окончания этого (сокращённого) периода.
Нужен бухгалтер?
Оставьте запрос — передадим его бухгалтерской фирме. Без обязательств.
Налоговые ставки (2026)
| Годовая прибыль | Ставка |
|---|---|
| До 100 000€ | 9% |
| 100 000€ — 1 500 000€ | 12% |
| Свыше 1 500 000€ | 15% |
Налог у источника (ст. 29 Закона о налоге на прибыль)
| Вид дохода | Ставка |
|---|---|
| Дивиденды и доли в прибыли | 15% |
| Проценты | 15% |
| Авторские вознаграждения и арендная плата | 15% |
| Консалтинг, исследование рынка, аудит (нерезидентам) | 15% |
| Выплаты получателям из юрисдикций с преференциальным налоговым режимом | 30% |
| Годовой отчёт IOPPO | до конца февраля за предыдущий год |
Дополнительно
Льготы, реально действующие в 2026 году (Закон о налоге на прибыль): вновь созданное юрлицо в недостаточно развитой общине — освобождение 100% на первые 8 лет, максимум 200.000€ (ст. 31; заявление в течение 30 дней после внесения в CRPS, ст. 31a; не распространяется на транспорт, судостроение, сталь, торговлю и общепит); льготы по Закону о мерах поддержки исследований и инноваций (ст. 31c); инвестиции в сельское хозяйство — до 300.000€ за 3 года (ст. 31d). Льгота за новых работников (ст. 31b) исключена Sl. list 125/23, а освобождение от взносов за новые рабочие места (ст. 18c Закона о взносах) истекло 31.12.2023.
Средняя ставка 12% введена для смягчения перехода для средних предприятий.
Новый Закон о бухгалтерском учёте (действует с 8 августа 2025) ввёл обязательное лицензирование поставщиков бухгалтерских услуг и Реестр поставщиков бухгалтерских услуг при Министерстве финансов — работа без лицензии влечёт штраф 2.000–20.000€. Срок приведения бизнеса в соответствие с новым законом истёк 8 февраля 2026 года — если ваша фирма или бухгалтерская контора ещё не привели дела в порядок, это уже просрочено, а не предстоящая обязанность.
Новый Закон об аудите (действует с 8 августа 2025) расширил обязанность проведения законодательного аудита: теперь она распространяется не только на крупные, но и на средние юридические лица (классификация по тем же порогам, что и в Законе о бухучёте), а также на материнские компании, чья группа подпадает под категорию средней или крупной.
Необходимые документы
- Форма PD (налоговый баланс юридического лица)
- Финансовая отчётность со статистическим приложением (балансовый отчёт, отчёт о прибылях и убытках)
- Отчёт о движении денежных средств
- Форма IOPPO (если уплачивался налог у источника)
Правовая основа
- Закон о налоге на прибыль юридических лиц (Zakon o porezu na dobit pravnih lica) — консолидированный текст по Sl. list CG 88/24 (ст. 29, 31–31d, 40; ст. 41 исключена)
- Закон о мерах поддержки развития исследований и инноваций (льготы для стартапов, ст. 31c ZPD)
- Закон о бухгалтерском учёте (Zakon o računovodstvu, "Sl. list CG" 84/25, действует с 8.8.2025)
- Закон об аудите (Zakon o reviziji, "Sl. list CG" 84/25, действует с 8.8.2025)
- Правилник о трансфертных ценах (Pravilnik o transfernim cijenama)
Компетентные учреждения
- Налоговое управление Черногории
Подача и сбор налога на прибыль
- eUprava
Электронная подача деклараций
Связанные статьи
НДС в Черногории — ставки и подача
4 ставки: 21/15/7/0%, порог 30.000€, ежемесячная декларация до 15 числа, регистрация за 7 дней
Регистрация фирмы в Черногории
Регистрация ООО пошагово, CRPS/eFirma, расходы 80-210€
Подоходный налог в Черногории
Ставки 0/9/15% + муниципальная надбавка 10-15%, вычет 700€, взносы 10,5%