НДС в Черногории — ставки и подача
https://eporezi.me/ru/vodici/pdv
Руководство по регистрации, расчёту и подаче НДС в Черногории. 4 ставки: 21/15/7/0%, порог регистрации 30 000€, ежемесячная декларация до 15 числа (налоговый период — календарный месяц).
Главное
- Ставки НДС: 21% стандартная, 15% туризм, 7% базовые товары, 0% экспорт.
- Декларация и уплата НДС: ежемесячно до 15 числа, квартальной нет.
- Регистрация обязательна при обороте свыше 30 000€ за 12 месяцев; добровольная — на 3 года.
- Заявление PR-PDV до 20 числа; решение за 7 дней, номер НДС = PIB + «ME».
Процедура
Обязательная регистрация по НДС возникает, когда оборот превышает 30 000€ за предыдущие 12 месяцев (ст. 42 Закона о НДС). Добровольная регистрация возможна в любой момент независимо от оборота — но добровольно зарегистрированный плательщик остаётся в системе НДС не менее 3 лет (ст. 42 п. 3).
Необходимо подготовить свидетельство о регистрации компании, учредительный акт и выписку из реестра CRPS. Для добровольной регистрации также требуется обоснование.
Заявление подаётся в Налоговое управление электронно через портал eUprava или лично в местном филиале. Используется форма PR-PDV. Срок: не позднее 20 числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оборот превысил 30 000€ (ст. 55 п. 1). Если заявление не подано, Налоговое управление регистрирует вас по собственной инициативе.
Налоговое управление обрабатывает заявление и выдаёт решение о регистрации по НДС в течение 7 дней с момента получения (ст. 55 п. 3). Номер НДС — это ваш PIB с префиксом «ME» (ст. 55 п. 7).
После регистрации обязательно указывать НДС во всех счетах-фактурах. Счёт-фактура должен содержать: наименование и ИНН продавца и покупателя, дату, описание услуги/товара, ставку и сумму НДС, итоговую сумму.
Ставки НДС с янв. 2025: 21% (стандартная), 15% (туризм, гостиничный бизнес), 7% (основные продукты, лекарства, книги), 0% (экспорт).
Налоговый период — календарный месяц (ст. 33 п. 2): декларация (форма PR PDV-2) подаётся электронно до 15-го числа следующего месяца за предыдущий месяц, и до того же дня уплачивается налог (ст. 35 и 36). Подаётся даже при отсутствии НДС к уплате. Квартальной декларации не существует. Обязательство по НДС = исходящий НДС − входящий НДС.
Калькулятор
Рассчитайте ваши обязательства
Нужен бухгалтер?
Оставьте запрос — передадим его бухгалтерской фирме. Без обязательств.
Ставки НДС (с янв. 2025)
| Ставка | Применение |
|---|---|
| 21% | Стандартная — большинство товаров и услуг |
| 15% | Туризм, гостиничный бизнес (новая ставка с янв. 2025) |
| 7% | Основные продукты питания, лекарства, книги, вода |
| 0% | Экспорт, международные перевозки |
Сроки и пороги
| Категория | Срок / Порог |
|---|---|
| Обязательная регистрация | Оборот > 30 000€ за предыдущие 12 месяцев (ст. 42) |
| Заявление о регистрации (PR-PDV) | До 20 числа месяца, следующего за месяцем превышения порога (ст. 55 п. 1) |
| Решение о регистрации | В течение 7 дней с момента получения; номер НДС = PIB + «ME» (ст. 55) |
| Декларация по НДС (PR PDV-2) и уплата | Ежемесячно — до 15 числа месяца за предыдущий месяц (ст. 33, 35, 36); квартальной подачи нет |
| Добровольная регистрация | Обязывает минимум на 3 года (ст. 42 п. 3) |
Дополнительно
Освобождения от НДС: финансовые услуги, страхование, медицинские услуги, образовательные услуги, почтовые услуги, сделки с недвижимостью (кроме первой продажи новых объектов).
Если входящий НДС превышает исходящий, вы имеете право на возврат разницы.
Услуги иностранным фирмам (B2B, напр. реклама, консалтинг): если получатель услуги — налогоплательщик с местонахождением вне Черногории, местом оказания услуги считается местонахождение получателя (čl. 17 st. 2 Zakona o PDV) — такая услуга НЕ облагается PDV Черногории, счёт выставляется без PDV. Рекомендуется сохранять подтверждение налогового статуса получателя (его ИНН/регистрация по НДС в своей стране).
9 июля 2026 Скупщина приняла полностью НОВЫЙ Закон о PDV (полная транспозиция Директивы ЕС 2006/112). Формально закон вступает в силу через 8 дней после публикации в Sl. listu CG, но согласно čl. 215 применяться будет только со дня вступления Черногории в ЕС — до тех пор действует нынешний закон без изменений. Ставки (21/15/7/0%) и порог регистрации (30.000€) в новом законе остаются теми же.
Необходимые документы
- Форма PR-PDV (заявление на регистрацию)
- Свидетельство о регистрации компании
- Учредительный акт
- Выписка из реестра CRPS
- Книги входящих и исходящих счетов-фактур
- Декларация по НДС PR PDV-2 (ежемесячная)
Правовая основа
- Закон о налоге на добавленную стоимость (Zakon o porezu na dodatu vrijednost) — консолидированный текст по Sl. list CG 12/26 (ст. 33, 35, 36, 42, 50, 55)
- Новый Закон о PDV (принят 9.7.2026, применение со дня вступления в ЕС) — проект
- Правилник о применении Закона о НДС (Pravilnik o primjeni Zakona o PDV)
Компетентные учреждения
- Налоговое управление Черногории
Регистрация и сбор НДС
- eUprava
Электронная подача деклараций
Частые вопросы
Когда регистрация на НДС обязательна?+
Когда оборот превысит 30.000€ за предыдущие 12 месяцев. Заявление о регистрации (форма PR-PDV) подаётся не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем превышения порога (ст. 55 Закона о НДС). Добровольная регистрация возможна и при меньшем обороте, но обязывает оставаться в системе НДС не менее 3 лет (ст. 42 п. 3).
Какие ставки НДС действуют в Черногории?+
С января 2025: 21% стандартная, 15% туризм и общепит, 7% основные продукты, лекарства и книги, 0% экспорт.
Как часто подаётся декларация по НДС?+
Всегда ежемесячно — налоговый период равен календарному месяцу (ст. 33 Закона о НДС). Декларация (форма PR PDV-2) подаётся электронно до 15 числа следующего месяца, и до того же дня уплачивается налог. Подаётся даже при отсутствии НДС к уплате. Квартальной декларации по НДС в Черногории не существует.
Как выглядит номер НДС и сколько длится регистрация?+
Налоговое управление выносит решение о регистрации в течение 7 дней с момента получения заявления (ст. 55 п. 3). Номер НДС — это ваш PIB с префиксом «ME» (например, ME12345678).
Что если входной НДС больше исходящего?+
Вы имеете право на возврат разницы. Обязательство по НДС считается как исходящий НДС минус входной. Излишек переносится на следующий период либо возврат запрашивается в самой декларации (строка 26) — срок возврата 60 дней, для преимущественных экспортёров и при более чем трёх подряд периодах превышения — 30 дней (ст. 50).
Платится ли НДС на услуги иностранным фирмам (B2B)?+
Нет — если получатель является налогоплательщиком с местонахождением вне Черногории, местом оказания услуги считается его местонахождение (ст. 17 п. 2 Закона о НДС), и услуга не облагается черногорским НДС.