НДС в Черногории — ставки и подача
Руководство по регистрации, расчёту и подаче НДС в Черногории. 4 ставки: 21/15/7/0%, порог регистрации 30 000€, ежемесячная или квартальная подача.
Процедура
Обязательная регистрация по НДС возникает, когда годовой оборот превышает 30 000€ за предыдущие 12 месяцев. Добровольная регистрация возможна в любой момент независимо от оборота.
Калькулятор
Рассчитайте ваши обязательства
Ставки НДС (с янв. 2025)
| Ставка | Применение |
|---|---|
| 21% | Стандартная — большинство товаров и услуг |
| 15% | Туризм, гостиничный бизнес (новая ставка с янв. 2025) |
| 7% | Основные продукты питания, лекарства, книги, вода |
| 0% | Экспорт, международные перевозки |
Сроки и пороги
| Категория | Срок / Порог |
|---|---|
| Обязательная регистрация | Оборот > 30 000€/год |
| Ежемесячная подача | Оборот > 500 000€/год — до 15-го числа |
| Ежеквартальная подача | Оборот ≤ 500 000€/год — до 15-го после квартала |
Дополнительно
Освобождения от НДС: финансовые услуги, страхование, медицинские услуги, образовательные услуги, почтовые услуги, сделки с недвижимостью (кроме первой продажи новых объектов).
Если входящий НДС превышает исходящий, вы имеете право на возврат разницы.
Услуги иностранным фирмам (B2B, напр. реклама, консалтинг): если получатель услуги — налогоплательщик с местонахождением вне Черногории, местом оказания услуги считается местонахождение получателя (čl. 17 st. 2 Zakona o PDV) — такая услуга НЕ облагается PDV Черногории, счёт выставляется без PDV. Рекомендуется сохранять подтверждение налогового статуса получателя (его ИНН/регистрация по НДС в своей стране).
9 июля 2026 Скупщина приняла полностью НОВЫЙ Закон о PDV (полная транспозиция Директивы ЕС 2006/112). Формально закон вступает в силу через 8 дней после публикации в Sl. listu CG, но согласно čl. 215 применяться будет только со дня вступления Черногории в ЕС — до тех пор действует нынешний закон без изменений. Ставки (21/15/7/0%) и порог регистрации (30.000€) в новом законе остаются теми же.
Необходимые документы
- Форма PR-PDV (заявление на регистрацию)
- Свидетельство о регистрации компании
- Учредительный акт
- Выписка из реестра CRPS
- Книги входящих и исходящих счетов-фактур
- Декларация по НДС (ежемесячная или квартальная)
Правовая основа
- Закон о налоге на добавленную стоимость (Zakon o porezu na dodatu vrijednost) — действующий
- Новый Закон о PDV (принят 9.7.2026, применение со дня вступления в ЕС) — проект
- Правилник о применении Закона о НДС (Pravilnik o primjeni Zakona o PDV)
Компетентные учреждения
- Налоговое управление Черногории
Регистрация и сбор НДС
- eUprava
Электронная подача деклараций
Частые вопросы
Когда регистрация на НДС обязательна?+
Когда годовой оборот превысит 30.000€ за предыдущие 12 месяцев. Добровольная регистрация возможна в любой момент независимо от оборота.
Какие ставки НДС действуют в Черногории?+
С января 2025: 21% стандартная, 15% туризм и общепит, 7% основные продукты, лекарства и книги, 0% экспорт.
Как часто подаётся декларация по НДС?+
Ежемесячно при годовом обороте свыше 500.000€, поквартально — до 500.000€. Срок — до 15 числа месяца за предыдущий период.
Что если входной НДС больше исходящего?+
Вы имеете право на возврат разницы. Обязательство по НДС считается как исходящий НДС минус входной.
Платится ли НДС на услуги иностранным фирмам (B2B)?+
Нет — если получатель является налогоплательщиком с местонахождением вне Черногории, местом оказания услуги считается его местонахождение (ст. 17 п. 2 Закона о НДС), и услуга не облагается черногорским НДС.