Karadağ'da Vergi Nasıl Ödenir

Devlet kamu gelirlerini (gerçek kişi gelir vergisi ve primler, KDV, kurumlar vergisi, ÖTV, Vergi İdaresi cezaları) Vergi İdaresi 820 grubu kayıt hesaplarında tahsil eder. Yerel kamu gelirlerini (gelir vergisi ek vergisi, emlak vergisi, konaklama vergisi, yerel harç ve ücretler) belediyeler Emir'in md. 3'teki kendi hesaplarında tahsil eder. Taşınmaz devir vergisini 2024'ten beri taşınmazın bulunduğu belediyenin yetkili yerel yönetim vergi dairesi tarh eder ve o belediyenin kendi hesabına tahsil eder — Emir'deki eski devlet hesabı 820-13111-10'a değil. Podgorica'da bu, Yerel Kamu Gelirleri İdaresi'dir, hesap 510-30280200-37 (PR-OPPN formuna göre, Taşınmaz Devir Vergisi Kanunu md. 2 ve Yerel Özyönetimin Finansmanı Kanunu md. 7'ye atıfla); başka bir belediyedeki taşınmaz için doğru hesabı oradaki yerel yönetim vergi dairesinden öğrenin. Hesapları Maliye Bakanlığı (Vergi İdaresi Kanunu md. 50 f. 4) Kamu Gelirlerinin Ödenme Usulüne İlişkin Emir ile belirler.

Vatandaşlar için en önemli hesaplar: 820-30000-74 — Gerçek kişi gelir vergisi ve zorunlu sosyal sigorta primleri tek hesabı (GPP-FL, IOPPD, kira/sermaye/sermaye kazancı vergisi, girişimci avansları, primler buraya gider); 820-15111-24 — KDV; 820-15112-21 — yabancı kişilerin hizmetlerinde KDV; 820-19200-76 — Vergi İdaresi para cezaları. Ek vergi ve emlak vergisi için belediye hesapları aşağıdaki tablodadır (ör. Podgorica ek vergi 510-30280090-76, emlak vergisi 510-30280140-23). Bir karara veya IRMS'de oluşturulan ödeme talimatına göre ödüyorsanız o belgedeki verileri kullanın.

Vergi İdaresi'nin 820 grubu hesaplarında tahsil ettiği gelirler için mükellef talimata şunları yazar (Emir md. 4): »Poziv na broj zaduženja« alanına — vergi yükümlülüğünün ait olduğu dönem (ay ve yıl), ücret vergisi ve primleri için ayrıca çalışan sayısı; »Transakcioni račun primaoca« alanına — Emir'deki hesap; »Model« alanına — 18 kodu (Vergi İdaresi yetkisindeki kamu gelirleri için doğrulama numarası); »Poziv na broj odobrenja« alanına — kim öderse ödesin mükellefin PIB'i (tüzel kişiler 8 karakter) ya da JMB (gerçek kişiler 13 karakter), tire ve Ek 1'deki 3 karakterli belediye kodu. Belediye kodu, tek gelir vergisi ve prim hesabına ödemelerde tüzel kişinin merkezine veya gerçek kişinin ikametine, devir vergisinde taşınmazın yerine, KDV/ÖTV/kurumlar vergisinde mükellefin merkezine göre yazılır. GPP-FL vergisini ödeyen Podgoricalı için örnek: hesap 820-30000-74, model 18, poziv na broj odobrenja »JMB-belediye kodu«, poziv na broj zaduženja — yükümlülüğün ait olduğu ay ve yıl, örneğin Nisan 2026 için: »04/2026«.

Ödeme kural olarak ödeme hizmeti sağlayıcıları aracılığıyla ödeme hesaplarına yapılır ve ödeme günü, ödemenin ilgili hesaba ulaştığı gün sayılır (Vergi İdaresi Kanunu md. 50 f. 2–3) — en az bir gün önce ödeyin. Süreler (Vİ Vergi takvimi): GPP-FL — 30 Nisan'a kadar, vergi beyannameyle birlikte; IOPPD — önceki ay için ayın 15'ine kadar, vergi ve primler her ödemede; girişimci avansları (gerçek gelir) — önceki ay için ay sonuna kadar (1/12); götürü ödeyenler — önceki ay için ay sonuna kadar (kararın 1/12'si); KDV — ayın 15'ine kadar; taşınmaz devir vergisi — PR-OPPN beyannamesiyle birlikte (edinimden itibaren 15 gün); kullanılmış araç devir vergisi (PPR-MV) — 15 gün; vergi kararına dayalı yükümlülükler kararın tebliğinden itibaren 10 gün içinde, vergi kanunu aksini öngörmedikçe; emlak vergisi — 30 Haziran ve 31 Ekim. Ödeme önce vergiye, sonra faize mahsup edilir (md. 51 f. 3).

Ödenmemiş veya eksik ödenmiş vergiye vade gününü izleyen günden başlayarak günlük gecikme faizi işler (md. 95 f. 1). Oran = temel gecikme faizi oranı (takvim yarıyılının ilk günü geçerli Avrupa Merkez Bankası ana refinansman oranı) artı üç puan; yarıyıllık belirlenir (1 Ocak – 30 Haziran, 1 Temmuz – 31 Aralık) ve Vergi İdaresi tarafından yarıyılın ilk iş günü internet sitesinde ve Resmi Gazete'de yayımlanır (md. 95 f. 2–5). Faize faiz işlemez (f. 7). Ödeme ertelenmişse faiz erteleme dönemi için de işler (f. 6). Aynı oran Vergi İdaresi'nin fazla ödenen vergi için size borçlu olduğu faize de uygulanır (md. 96).

Borcunuzu Vergi İdaresi portalında https://irms.tax.gov.me, mükellefin hesap kartında (analitička kartica — tahakkuk ve ödemeler) görürsünüz. Giriş her zaman kişiseldir ve iki yolla yapılır: »Digitalni sertifikat na lokalnom tokenu« (nitelikli elektronik imza için nitelikli sertifika, nitelikli güven hizmeti sağlayıcısı tarafından verilmiş) veya »Crnogorski Telekom — eTrust« (telekom.me/etrust hesabı, eTrust mobil uygulamasında onayla). Kullanıcı adı ve şifre yoktur — bu ikisinden biri olmadan hesabınıza erişemezsiniz. Kendi borcunuz için kendi portföyünüzde kalırsınız. Şirket borcu için ayrı bir »şirket hesabı« yoktur: gerçek kişi kendi sertifikasıyla giriş yapar, sonra kullanıcı adına (sol alt köşe) → »Poreski obveznici« tıklayarak yasal temsilcisi olduğu ya da erişim yetkisi bulunduğu tüm mükelleflerin listesini açar, şirketi seçer (»Da li ste sigurni da želite promijeniti obveznika?« → Evet) ve bundan sonra seçilen mükellef sıfatıyla hareket eder. Adına hareket ettiğiniz mükellefin adı sürekli sol alt köşede görünür — kartı okumadan önce kontrol edin. Muhasebeciye veya başka bir kişiye »Pregled analitičke kartice« hakkı »Evidencija ovlašćenih lica« dosyasıyla (süresiz veya belirli bir süre için) beyanname ve talep verme ile eSanduče erişimi haklarıyla birlikte verilir.

Yanlış hesaba veya borcunuzdan fazla ödediyseniz Upravljanje predmetima → Novi zahtjev → »Povraćaj i preusmjer pogrešno ili više uplaćenih sredstava« dosyasını başlatın: nedeni seçin (yanlış ödenen veya fazla ödenen), iade için banka hesabını açılır listeden seçin, talep edilen iade ve/veya aktarım tutarını girin (Preusmjer, Cesija-preusmjer, Preusmjer na drugi PIB türü işlemler — tutar, gelir kodu, açıklama), kaydedin, gönderin ve sertifikanızla imzalayın. Karar ve bildirimler eSanduče'ye gelir. Fazla ödenen vergiye faiz işler (md. 96) ve Vergi İdaresi, talebin alınmasından itibaren 5 iş günü içinde iadeyi gerçekleştirmek zorundadır (md. 97 f. 4). Fazla ödenen emeklilik primlerinin iadesi talebi (ZPDO formu) ödeme yılını izleyen takvim yılı sonuna kadar verilir — iade karardan itibaren 30 gün içinde (Vergi takvimi).