Электронная фискализация (EFI) в Черногории

Обязанное лицо — это (1) физическое лицо, плательщик подоходного налога, обязанное выставлять счета (предприниматель), (2) юридическое лицо, плательщик налога на прибыль, обязанное выставлять счета (d.o.o. и др.) и (3) налогоплательщик, продающий товары или услуги через автоматы — ст. 4 Закона о фискализации. Фискализация охватывает и наличные, и безналичные платежи (ст. 1–2). Не являются обязанными (ст. 5): продажа билетов/жетонов в регулярном пассажирском транспорте, продажа собственной сельхозпродукции на рынках, закупка сельхозпродукции плательщиками НДС, универсальные почтовые услуги, банковские услуги и страхование, платежи за азартные игры, продажи на борту национального авиаперевозчика. При смешанной деятельности освобождение действует только для видов из ст. 5 (ст. 6).

Обязанное лицо должно использовать сертификат электронной подписи, выданный поставщиком услуг сертификации согласно правилам об электронной подписи, для подписания фискальных счетов и подтверждения личности при обмене с Налоговым управлением (ст. 10 п. 2–3). Сертификат (или soft-сертификат) устанавливается на электронное платёжное устройство (ENU) — оборудование с ПО, которое создаёт, отправляет и принимает сообщения о фискальных счетах (ст. 3 п. 8).

До использования фискального сервиса обязанное лицо электронно подаёт в Налоговое управление данные о каждом помещении отдельно, не позднее чем за 24 часа до начала выставления фискальных счетов (ст. 14 п. 1). Данные: PIB, геолокация, адрес, тип помещения (включая интернет-торговлю и передвижное место), код деятельности, рабочее время и дни, дата начала, даты временного закрытия, дата прекращения, площадь, способ оплаты (наличный/безналичный), статус, собственность или аренда (ст. 14 п. 2). Налоговое управление присваивает уникальный код помещения. Любое изменение (закрытие, новое помещение, смена деятельности) сообщается не позднее чем за 5 дней до его наступления (ст. 14 п. 6). Регистрация выполняется на портале самообслуживания EFI (SEP): https://sep.tax.gov.me/self-care (тестовая среда: https://efitest.tax.gov.me/self-care).

Для каждого лица, выставляющего счета, обязанное лицо назначает код оператора, связывает его с JMB этого лица и сообщает в Налоговое управление (ст. 8). До использования фискального сервиса подаются также данные о производителе и сопровождающем ПО: наименование, местонахождение, PIB, название ПО и уникальный код производителя/сопровождающего, присвоенный Налоговым управлением (ст. 15–16). ПО должно содержать встроенный код производителя и не должно позволять невыдачу счетов или уклонение от фискализации (ст. 11 п. 1, ст. 15 п. 4).

Перед началом работы обязанному лицу предоставляется возможность тестирования фискального сервиса (ст. 11 п. 2; тестовый портал SEP). Каждый фискальный счёт подписывается электронной подписью и отправляется в Налоговое управление в реальном времени, а Налоговое управление возвращает уникальный код счёта (JIKR), который печатается на счёте вместе с кодом обязанного лица (IKOF) (ст. 12–13). Помимо данных по НДС, фискальный счёт содержит: номер счёта (счёт / помещение / год / ENU), час и минуту, код оператора, IKOF, JIKR, способ оплаты (наличные, карта, перевод, иное), срок оплаты, если не оплачен сразу, и PIB покупателя при B2B / безналичной оплате (ст. 7 и 9). В начале каждого рабочего дня в Налоговое управление сообщается размен (кассовый депозит) по каждому ENU (ст. 12 п. 2). Сторно и счета на возврат также фискализируются (ст. 21). В каждой точке продаж должно быть на видном месте объявление об обязанности выдавать и брать счёт (ст. 32 п. 9 Закона о НДС).

Временный сбой интернета: счета выдаются без JIKR (только с IKOF); в течение 2 дней нужно восстановить связь и отправить их, иначе уведомить Налоговое управление (ст. 17). Сбой фискального сервиса: счета записываются в книгу счетов, заранее заверенную Налоговым управлением; в течение 5 дней сервис восстанавливается или подаётся уведомление по установленной форме, счета отправляются электронно в тот же срок (ст. 18). Территория без интернет-покрытия: работа в офлайн-режиме при наличии справки Агентства электронных коммуникаций о недоступности интернета (выдаётся в течение 30 дней, действует год, продлевается), выданные счета передаются в Налоговое управление до 10 числа за предыдущий месяц (ст. 19–20).