Электронная фискализация (EFI) в Черногории
Руководство по электронной фискализации (EFI) в Черногории: кто обязан, как зарегистрировать помещение, операторов и ПО на портале SEP, что должен содержать фискальный счёт (IKOF, JIKR), что делать без интернета и какие штрафы (до 40.000 €). Фискализируются и наличные, и безналичные счета — в реальном времени через фискальный сервис Налогового управления.
Процедура
Обязанное лицо — это (1) физическое лицо, плательщик подоходного налога, обязанное выставлять счета (предприниматель), (2) юридическое лицо, плательщик налога на прибыль, обязанное выставлять счета (d.o.o. и др.) и (3) налогоплательщик, продающий товары или услуги через автоматы — ст. 4 Закона о фискализации. Фискализация охватывает и наличные, и безналичные платежи (ст. 1–2). Не являются обязанными (ст. 5): продажа билетов/жетонов в регулярном пассажирском транспорте, продажа собственной сельхозпродукции на рынках, закупка сельхозпродукции плательщиками НДС, универсальные почтовые услуги, банковские услуги и страхование, платежи за азартные игры, продажи на борту национального авиаперевозчика. При смешанной деятельности освобождение действует только для видов из ст. 5 (ст. 6).
Обязанность не зависит от регистрации в системе НДС: критерий ст. 4 — статус плательщика подоходного налога/налога на прибыль и обязанность выставлять счета, которая есть и у малых предпринимателей с оборотом ниже 30.000 €.
Нужен бухгалтер?
Оставьте запрос — передадим его бухгалтерской фирме. Без обязательств.
Кто обязан, а кто нет (ст. 4–5)
| Обязан | Не обязан |
|---|---|
| Предприниматель (плательщик подоходного налога), выставляющий счета | Продажа билетов/жетонов в регулярном пассажирском транспорте и оплата багажа |
| Юридическое лицо (плательщик налога на прибыль), выставляющее счета | Продажа собственной сельхозпродукции на рыночных прилавках |
| Продажа через автоматы | Закупка сельхозпродукции плательщиками НДС |
| И наличные, И безналичные платежи (счета фирмам тоже) | Универсальные почтовые услуги; банковские услуги, страхование и перестрахование |
| Интернет-магазины и передвижные точки (регистрируются как тип помещения) | Платежи за азартные игры; продажи на борту национального авиаперевозчика |
Сроки в процедуре фискализации
| Действие | Срок | Статья |
|---|---|---|
| Регистрация помещения до первого счёта | За 24 часа до начала | ст. 14 п. 1 |
| Сообщение об изменении данных помещения | За 5 дней до изменения | ст. 14 п. 6 |
| Сообщение о кассовом депозите | В начале каждого рабочего дня, по ENU | ст. 12 п. 2 |
| Сбой интернета — восстановление связи и отправка счетов | 2 дня | ст. 17 п. 2 |
| Сбой фискального сервиса — книга счетов, уведомление и передача счетов | 5 дней | ст. 18 п. 2 и 4 |
| Офлайн-режим (нет покрытия) — передача счетов | До 10 числа за предыдущий месяц | ст. 19 п. 3 |
| Справка Агентства о недоступности интернета | Выдаётся в течение 30 дней, действует 1 год | ст. 20 п. 4–5 |
| Проверка счёта покупателем | 90 дней с даты выдачи | ст. 22 |
Штрафы (ст. 24, 26–28)
| Нарушение | Юридическое лицо | Предприниматель | Ответственное / физическое лицо |
|---|---|---|---|
| Невыдача фискальных счетов через фискальный сервис; ПО, позволяющее уклонение; автоматы без фискализации; отсутствие книги счетов; неиспользование офлайн-режима (ст. 26) | 8.000–40.000 € | 2.000–12.000 € | 1.300–4.000 € |
| Неполное содержание/номер счёта, отсутствие сертификата, помещение не зарегистрировано за 24 ч, изменения не сообщены за 5 дней, сроки 2/5 дней и до 10 числа (ст. 27) | 4.000–20.000 € | 1.000–6.000 € | 650–2.000 € |
| Код оператора не связан с JMB / не заявлен; нет справки Агентства (ст. 28) | 3.500–15.000 € | 1.000–6.000 € | 300–2.000 € (ответственное) / 650–2.000 € (физическое) |
| Мера: запрет деятельности (ст. 24) | До 90 дней или до устранения причины | — | — |
Дополнительно
Закон применяется с 1 января 2021 г.; старые налоговые кассовые аппараты (Постановление о налоговой кассе) утратили силу 1 июня 2021 г. (ст. 29–32). «Фискальной кассы» как устройства нет — система программная: сертификат + ПО + постоянное интернет-соединение.
Согласно консолидированному тексту на gov.me закон включает изменения до Сл. листа 8/21; июльский пакет налоговых законов 2026 г. (Сл. лист 104/26) Закон о фискализации не меняет.
IKOF (код обязанного лица) генерирует ПО обязанного лица, JIKR (уникальный код счёта) — Налоговое управление; оба являются буквенно-цифровой и графической записью на счёте (ст. 3 п. 1–2, ст. 13).
Вопросы и поддержка: портал IRMS (https://irms.tax.gov.me/public/), e-mail [email protected], тел. 19707.
Необходимые документы
- Сертификат электронной подписи / печати
- Данные о помещении (PIB, геолокация, адрес, тип, деятельность, рабочее время, площадь, способ оплаты, собственность/аренда)
- Заявление кода оператора с JMB
- Данные о производителе и сопровождающем ПО с уникальным кодом
- Книга счетов, заверенная Налоговым управлением (резерв)
- Справка Агентства о недоступности интернета (если применимо)
Правовая основа
- Закон о фискализации в обороте товаров и услуг (Сл. лист ЧГ 46/19, 73/19, 8/21) — консолидированный текст
- Правилники о фискализации (формат сообщений, код оператора, книга счетов, справка о недоступности интернета) — страница Налогового управления
- Закон о НДС — ст. 32 (содержание счёта, объявление об обязанности выдавать счёт)
- Закон об электронной идентификации и электронной подписи (поставщики услуг доверия и их реестр)
Компетентные учреждения
- Налоговое управление Черногории — портал самообслуживания EFI (SEP)
Регистрация обязанных лиц, помещений, операторов и ПО; фискальный сервис
- Налоговое управление — тестовый портал SEP
Тестирование фискального сервиса до начала работы
- Агентство электронных коммуникаций и почтовой деятельности
Справка о недоступности интернет-услуги (офлайн-режим)
Частые вопросы
Фискализируются ли счета фирмам, оплачиваемые переводом?+
Да. Закон регулирует фискализацию и наличных, и безналичных платежей (ст. 1–2). Счёт при безналичной оплате содержит срок оплаты и PIB покупателя (ст. 7) и нумеруется по правилам ст. 9.
Обязан ли я фискализировать, если не являюсь плательщиком НДС?+
Закон связывает обязанность со статусом плательщика подоходного налога/налога на прибыль и обязанностью выставлять счета, а не с регистрацией по НДС (ст. 4). Обязанность выставлять счета есть и у предпринимателей с оборотом ниже порога НДС в 30.000 €.
Что делать, если пропал интернет?+
Счета выдаются без JIKR (только с IKOF), в течение 2 дней вы восстанавливаете связь и отправляете их в Налоговое управление; если не можете — уведомляете Налоговое управление (ст. 17). Если не работает сам фискальный сервис, счета вносятся в заверенную книгу счетов и передаются в течение 5 дней (ст. 18).
Когда регистрировать новое помещение или закрытие точки?+
Новое помещение — не позднее чем за 24 часа до первого фискального счёта; любое изменение, включая временное или постоянное закрытие, — не позднее чем за 5 дней до его наступления (ст. 14).
Каковы штрафы за невыдачу фискального счёта?+
Для юридического лица 8.000–40.000 €, для предпринимателя 2.000–12.000 €, для ответственного лица 1.300–4.000 € (ст. 26), а также возможен запрет деятельности до 90 дней (ст. 24).
Связанные статьи
Регистрация предпринимателя
Шаги, портал IRMS/eFirma, паушальное налогообложение до 30.000€ оборота
Регистрация фирмы в Черногории
Регистрация ООО пошагово, CRPS/eFirma, расходы 80-210€
Паушальное налогообложение предпринимателей
Фиксированная ежемесячная сумма, порог 30.000€ (с 2025), форма ZPO до конца января, одобрение Налоговой
НДС в Черногории — ставки и подача
4 ставки: 21/15/7/0%, порог 30.000€, ежемесячная декларация до 15 числа, регистрация за 7 дней