Пошлина и НДС на посылки в Черногорию
https://eporezi.me/ru/vodici/carina-na-posiljke
Пошлина и НДС на посылки из-за границы и онлайн-покупки в Черногории. Освобождение от пошлины до 150€ на посылку — но НДС всё равно платится. Подарки между физлицами до 45€ освобождены и от пошлины, и от НДС. Лимиты для путешественников 300€ / 430€.
Главное
- До 150€ пошлины нет — но НДС платится, причём с полной базы.
- Подарок от физлица до 45€ освобождён и от пошлины, и от НДС.
- Стоимость доставки входит в таможенную стоимость (ст. 44 п. 1 подп. 5).
- Алкоголь, табак и парфюмерия исключены из льготы до 150€.
Процедура
Различие решает всё. Коммерческая посылка — всё, что вы купили: онлайн-заказ, товар от продавца. Подарок — посылка, которую физическое лицо из-за границы бесплатно отправляет физическому лицу в Черногории, при этом она разовая, содержит товары исключительно для личного пользования получателя или его семьи и отправлена безвозмездно (ст. 23 п. 2 Уредбы). Покупка, которую продавец пометил как «gift», подарком не является — таможня смотрит на существо, а не на наклейку.
Для коммерческих посылок: товары стоимостью до 150,00 евро на посылку освобождаются от ПОШЛИНЫ (ст. 10 п. 1 Уредбы). Льгота не распространяется на алкоголь и алкогольные напитки, табак и табачные изделия, парфюмерию и туалетную воду (ст. 10 п. 2). Для подарков между физлицами: освобождение до 45 евро на посылку (ст. 24 п. 1), с дополнительными количественными ограничениями для табака, алкоголя и парфюмерии (ст. 24 п. 3).
Если два или более предмета в подарочной посылке вместе превышают 45€, освобождение предоставляется тем предметам, которые получили бы его при раздельном ввозе (ст. 24 п. 2).
Это самая частая ошибка. Льгота 150 евро относится только к пошлине. Статья 28 Закона об НДС исчерпывающе перечисляет освобождения при ввозе, и посылок незначительной стоимости среди них НЕТ — есть только подарки между физлицами (ст. 28 п. 1 подп. 9) и товары из личного багажа путешественника (подп. 8). Вывод: онлайн-покупка из-за границы облагается НДС, даже если пошлина 0%. Общая ставка 21% (ст. 24), пониженные 7% и 15% — для товаров из статьи 24a.
Подарок до 45€ освобождён и от НДС (ст. 28 п. 1 подп. 9 Закона об НДС), и от акциза (ст. 32 подп. 5 Закона об акцизах).
База НДС при ввозе — таможенная стоимость товара, увеличенная на пошлину, акцизы, сборы и другие платежи при таможенном оформлении, а также на косвенные расходы (комиссии, упаковка, перевозка и страхование) до первого места назначения в Черногории (ст. 22 Закона об НДС). Сама таможенная стоимость уже включает перевозку и страхование до места ввоза в Черногорию (ст. 44 п. 1 подп. 5 Таможенного закона) — то есть доставка облагается вместе с товаром. Порядок: таможенная стоимость → пошлина → акциз (если товар подакцизный) → НДС на всё вышеперечисленное.
Для почтовых отправлений почтовый оператор может подать декларацию с сокращённым набором данных, если стоимость товара не превышает 1.000 евро и товар не подпадает под запреты или ограничения (ст. 313 п. 1 Уредбы о таможенных процедурах). Товары, освобождённые от ввозных платежей, считаются задекларированными самим предъявлением посылки таможенному органу вместе с CN 22 или CN 23 (ст. 310 п. 4) — получателю делать ничего не нужно. Если платежи всё же начислены, долг уплачивается в течение десяти дней со дня получения уведомления (ст. 81 п. 1 Таможенного закона).
Пороги освобождения — что покрывает пошлину, а что и НДС
| Тип посылки | Порог | Пошлина | НДС |
|---|---|---|---|
| Коммерческая посылка (онлайн-покупка) | до 150€ | Освобождена (ст. 10 Уредбы) | ПЛАТИТСЯ (в ст. 28 Закона об НДС освобождения нет) |
| Коммерческая посылка | свыше 150€ | Платится по Таможенному тарифу | Платится |
| Подарок: физлицо → физлицо | до 45€ | Освобождён (ст. 24 Уредбы) | Освобождён (ст. 28 п. 1 подп. 9) |
| Личный багаж путешественника (суша) | до 300€ | Освобождён (ст. 7 Уредбы) | Освобождён (ст. 28 п. 1 подп. 8) |
| Личный багаж (самолёт / судно) | до 430€ | Освобождён | Освобождён |
| Личный багаж — лица младше 15 лет | до 150€ | Освобождён | Освобождён |
Товары, исключённые из льготы до 150€ (ст. 10 п. 2 Уредбы)
| Категория |
|---|
| Алкоголь и алкогольные напитки |
| Табак и табачные изделия |
| Парфюмерия и туалетная вода |
Количественные лимиты внутри подарка до 45€ (ст. 24 п. 3 Уредбы)
| Товар | Лимит |
|---|---|
| Сигареты | 50 штук (или 25 сигарилл, 10 сигар, 50 г табака) |
| Крепкий алкоголь свыше 22% об. | 1 литр |
| Напитки до 22% об., игристые и ликёрные вина | 1 литр |
| Тихое вино | 2 литра |
| Парфюм / туалетная вода | 50 мл / 250 мл |
Лимиты для путешественников на табак и алкоголь
| Товар | Авиасообщение (ст. 8) | Прочее сообщение (ст. 9) |
|---|---|---|
| Сигареты | 200 штук | 40 штук |
| Сигариллы / сигары / табак | 100 / 50 / 250 г | 20 / 10 / 50 г |
| Крепкий алкоголь свыше 22% об. | 1 литр | 1 литр |
| Напитки до 22% об. | 2 литра | 2 литра |
| Тихое вино / пиво | 4 литра / 2 литра | 4 литра / 2 литра |
Дополнительно
САМОЕ ВАЖНОЕ: порог 150 евро освобождает только от ПОШЛИНЫ. НДС платится и на посылки ниже этого порога. Статья 28 Закона об НДС исчерпывающе перечисляет освобождения при ввозе, и посылок незначительной стоимости в этом списке нет — в отличие от подарков между физлицами (подп. 9) и личного багажа путешественника (подп. 8).
Доставка не «вне» расчёта: перевозка и страхование до места ввоза в Черногорию входят в таможенную стоимость (ст. 44 п. 1 подп. 5 Таможенного закона), а косвенные расходы до первого места назначения в Черногории входят в базу НДС (ст. 22 п. 2 подп. 2 Закона об НДС).
Подарочная посылка должна быть подарком по существу: разовая, для личного пользования получателя или семьи, отправлена безвозмездно (ст. 23 п. 2 Уредбы). Купленный товар не становится подарком оттого, что продавец отметил «gift» в декларации.
Путешественники младше 17 лет не могут пользоваться льготами на табачные изделия и алкогольные напитки (ст. 8 и 9 Уредбы).
Если стоимость отдельного предмета превышает лимит путешественника, дробление стоимости этого предмета ради льготы не допускается (ст. 7 п. 3 Уредбы).
Зарегистрированный плательщик НДС может принять ввозной НДС к вычету по декларации на выпуск в свободное обращение — физическое лицо не может.
Необходимые документы
- Декларация CN 22 или CN 23 (заполняет отправитель)
- Счёт или подтверждение стоимости товара
- Подтверждение оплаты доставки
- Расчёт таможенного органа (пошлина, акциз, НДС)
- Документ, удостоверяющий личность получателя
Правовая основа
- Таможенный закон (Сл. лист ЧГ 86/22, 160/25) — ст. 44, 81, 195
- Уредба об условиях и порядке освобождения от ввозных платежей (Сл. лист ЧГ 31/2025) — ст. 7-10, 23-25
- Закон об НДС — ст. 22, 24, 24a, 28 (действующая редакция)
- Уредба о порядке проведения таможенных процедур и формальностей (Сл. лист ЧГ 26/23, 97/23, 104/25) — ст. 310, 313
- Закон об акцизах — ст. 32, 36
Компетентные учреждения
- Таможенный орган (Управление доходов и таможни)
Растаможка посылок, начисление пошлины, акциза и НДС, решения об освобождениях
- Почта Черногории
Подача деклараций на почтовые отправления, доставка и взимание платежей
Частые вопросы
Платится ли НДС при онлайн-покупке дешевле 150 евро?+
Да. Порог 150 евро освобождает только от пошлины (ст. 10 Уредбы). Статья 28 Закона об НДС не предусматривает освобождения для коммерческих посылок незначительной стоимости, поэтому НДС начисляется и на посылки ниже этой суммы.
Какой лимит для подарка из-за границы?+
45 евро на посылку, если её безвозмездно отправило физическое лицо физическому лицу и она не носит коммерческого характера (ст. 24 п. 1 Уредбы). Такой подарок освобождён от пошлины, НДС и акциза.
Входит ли стоимость доставки в базу?+
Да. Перевозка и страхование до места ввоза в Черногорию входят в таможенную стоимость (ст. 44 п. 1 подп. 5 Таможенного закона), а косвенные расходы до первого места назначения в Черногории — в базу НДС (ст. 22 п. 2 подп. 2 Закона об НДС).
А если я заказываю парфюм или алкоголь?+
Льгота до 150 евро не применяется к алкоголю и алкогольным напиткам, табаку и табачным изделиям, парфюмерии и туалетной воде (ст. 10 п. 2 Уредбы) — пошлина взимается независимо от стоимости, а на подакцизные товары ещё и акциз.
Сколько времени на оплату платежей?+
Таможенный долг уплачивается в течение десяти дней со дня получения уведомления (ст. 81 п. 1 Таможенного закона).
Сколько можно ввезти в багаже без платежей?+
До 300 евро при наземном сообщении, до 430 евро при авиа- и морском, и до 150 евро для лиц младше 15 лет (ст. 7 Уредбы). На табак и алкоголь действуют отдельные количественные лимиты.
Связанные статьи
Ввоз вещей при переезде — без пошлины и НДС
12 месяцев за границей + 6 месяцев владения = без пошлины и без НДС. Срок 12 месяцев с регистрации жительства. Автомобиль входит
Таможня и акцизы в Черногории
Таможенный номер, импорт, экспорт, НДС на импорт, акцизы
НДС в Черногории — ставки и подача
4 ставки: 21/15/7/0%, порог 30.000€, ежемесячная декларация до 15 числа, регистрация за 7 дней