Elektronska fiskalizacija (EFI) u Crnoj Gori

Obveznik fiskalizacije je (1) fizičko lice koje je obveznik poreza na dohodak i obveznik izdavanja računa (preduzetnik), (2) pravno lice koje je obveznik poreza na dobit i obveznik izdavanja računa (d.o.o. i dr.) i (3) poreski obveznik koji prodaje robu ili usluge putem samonaplatnih uređaja (automata) — čl. 4 Zakona o fiskalizaciji. Fiskalizacija obuhvata i gotovinsko i bezgotovinsko plaćanje (čl. 1–2). Nijesu obveznici (čl. 5): prodaja karata i žetona u linijskom putničkom saobraćaju, prodaja sopstvenih poljoprivrednih proizvoda na pijacama, otkup poljoprivrednih proizvoda od strane PDV obveznika, univerzalne poštanske usluge, bankarske usluge i osiguranje, uplate za igre na sreću, prodaja u avionima nacionalnog avio-prevoznika. Ko obavlja više djelatnosti, oslobođen je samo za djelatnosti iz čl. 5 (čl. 6).

Obveznik fiskalizacije dužan je da za potpisivanje fiskalnih računa i potvrdu identiteta u razmjeni sa Poreskom upravom koristi certifikat za elektronski potpis izdat od davaoca usluge certifikovanja u skladu sa propisom o elektronskom potpisu (čl. 10 st. 2–3). Isti certifikat (ili poseban soft certifikat) instalira se na elektronski naplatni uređaj (ENU) — hardverski uređaj sa softverom koji kreira, šalje i prima poruke o fiskalnim računima (čl. 3 tač. 8).

Prije korišćenja fiskalnog servisa obveznik elektronski dostavlja Poreskoj upravi podatke o svakom poslovnom prostoru posebno, najkasnije 24 sata prije početka izdavanja fiskalnih računa (čl. 14 st. 1). Podaci: PIB, geolokacija (koordinate), adresa, tip poslovnog prostora (uklj. internet trgovinu i pokretni prostor), djelatnost po klasifikaciji, radno vrijeme i radni dani, datum početka rada, datumi privremenog zatvaranja, datum prestanka, kvadratura, način plaćanja (gotovinsko/bezgotovinsko), status (aktivan/neaktivan), svojina ili zakup (čl. 14 st. 2). Poreska uprava generiše jedinstvenu oznaku poslovnog prostora. Svaka promjena (zatvaranje, novi prostor, promjena djelatnosti) prijavljuje se najkasnije 5 dana prije nastanka promjene (čl. 14 st. 6). Registracija se radi na Samouslužnom EFI portalu (SEP): https://sep.tax.gov.me/self-care (test okruženje: https://efitest.tax.gov.me/self-care).

Za svako lice koje izdaje račune obveznik određuje oznaku operatera, povezuje je sa JMB tog lica i prijavljuje Poreskoj upravi (čl. 8). Prije korišćenja fiskalnog servisa dostavljaju se i podaci o proizvođaču i održavaocu programskog rješenja: naziv, sjedište, PIB, naziv softvera i jedinstvena identifikaciona oznaka proizvođača/održavaoca koju im je dodijelila Poreska uprava (čl. 15–16). Softver mora imati ugrađenu oznaku proizvođača i ne smije omogućavati neizdavanje računa ili izbjegavanje fiskalizacije (čl. 11 st. 1, čl. 15 st. 4).

Prije početka izdavanja računa obvezniku se obezbjeđuje testiranje fiskalnog servisa (čl. 11 st. 2; test SEP portal). Svaki fiskalni račun se potpisuje elektronskim potpisom i šalje Poreskoj upravi u realnom vremenu, a Poreska uprava vraća jedinstveni identifikacioni kod računa (JIKR) koji se, zajedno sa identifikacionim kodom obveznika (IKOF), ispisuje na računu (čl. 12–13). Pored PDV podataka, fiskalni račun sadrži: broj računa (račun / poslovni prostor / godina / ENU), sat i minut izdavanja, oznaku operatera, IKOF, JIKR, način plaćanja (gotovina, kartica, prenos sa računa, ostalo), rok plaćanja ako nije plaćen odmah i PIB kupca kod prometa između obveznika fiskalizacije, odnosno bezgotovinskog plaćanja (čl. 7 i 9). Na početku svakog radnog dana Poreskoj upravi se prijavljuje gotovinski depozit za svaki ENU (čl. 12 st. 2). Storno računi i računi za povraćaj robe takođe se fiskalizuju (čl. 21). Na svakom prodajnom mjestu mora biti vidno istaknuto obavještenje o obavezi izdavanja i uzimanja računa (čl. 32 st. 9 Zakona o PDV).

Privremeni prekid interneta: računi se izdaju bez JIKR-a (samo sa IKOF-om), a obveznik je dužan da u roku od 2 dana ponovo uspostavi vezu i dostavi te račune; ako ne može, obavještava Poresku upravu (čl. 17). Prestanak rada fiskalnog servisa: računi se evidentiraju u knjizi računa koju je prethodno ovjerila Poreska uprava; u roku od 5 dana servis se ponovo uspostavlja ili se obavještava PU na propisanom obrascu, a računi se dostavljaju elektronski u istom roku (čl. 18). Područje bez internet pokrivenosti: obveznik radi u off-line modu uz potvrdu Agencije za elektronske komunikacije o nedostupnosti interneta (izdaje se u roku od 30 dana, važi godinu dana i obnavlja se), a izdate račune dostavlja PU do 10. u mjesecu za prethodni mjesec (čl. 19–20).