Elektronska fiskalizacija (EFI) u Crnoj Gori
Vodič za elektronsku fiskalizaciju (EFI) u Crnoj Gori: ko je obveznik, kako se registruju poslovni prostor, operateri i softver na SEP portalu, šta mora da sadrži fiskalni račun (IKOF, JIKR), šta raditi kad nema interneta i koje su kazne (do 40.000 €). Fiskalizuju se i gotovinski i bezgotovinski računi — u realnom vremenu, preko fiskalnog servisa Poreske uprave.
Procedura
Obveznik fiskalizacije je (1) fizičko lice koje je obveznik poreza na dohodak i obveznik izdavanja računa (preduzetnik), (2) pravno lice koje je obveznik poreza na dobit i obveznik izdavanja računa (d.o.o. i dr.) i (3) poreski obveznik koji prodaje robu ili usluge putem samonaplatnih uređaja (automata) — čl. 4 Zakona o fiskalizaciji. Fiskalizacija obuhvata i gotovinsko i bezgotovinsko plaćanje (čl. 1–2). Nijesu obveznici (čl. 5): prodaja karata i žetona u linijskom putničkom saobraćaju, prodaja sopstvenih poljoprivrednih proizvoda na pijacama, otkup poljoprivrednih proizvoda od strane PDV obveznika, univerzalne poštanske usluge, bankarske usluge i osiguranje, uplate za igre na sreću, prodaja u avionima nacionalnog avio-prevoznika. Ko obavlja više djelatnosti, oslobođen je samo za djelatnosti iz čl. 5 (čl. 6).
Obaveza ne zavisi od registracije u sistem PDV-a: uslov iz čl. 4 je status obveznika poreza na dohodak/dobit i obaveza izdavanja računa, koju imaju i mali preduzetnici ispod praga od 30.000 € prometa.
Treba vam knjigovođa?
Ostavite upit — proslijedićemo ga knjigovodstvenoj agenciji. Bez obaveze.
Ko jeste, a ko nije obveznik fiskalizacije (čl. 4–5)
| Jeste obveznik | Nije obveznik |
|---|---|
| Preduzetnik (obveznik poreza na dohodak) koji izdaje račune | Prodaja karata/žetona u linijskom putničkom saobraćaju i naplata prtljaga |
| Pravno lice (obveznik poreza na dobit) koje izdaje račune | Prodaja sopstvenih poljoprivrednih proizvoda na pijačnim tezgama |
| Prodaja putem samonaplatnih uređaja (automata) | Otkup poljoprivrednih proizvoda od strane PDV obveznika |
| I gotovinsko I bezgotovinsko plaćanje (fakture firmama takođe) | Univerzalne poštanske usluge; bankarske usluge, osiguranje i reosiguranje |
| Internet trgovina i pokretni poslovni prostor (prijavljuju se kao tip prostora) | Uplate za igre na sreću; prodaja u avionima nacionalnog prevoznika |
Rokovi u postupku fiskalizacije
| Radnja | Rok | Član |
|---|---|---|
| Prijava poslovnog prostora prije prvog računa | 24 sata prije početka | čl. 14 st. 1 |
| Prijava promjene podataka o poslovnom prostoru | 5 dana prije promjene | čl. 14 st. 6 |
| Prijava gotovinskog depozita | Na početku svakog radnog dana, po ENU | čl. 12 st. 2 |
| Prekid interneta — ponovna veza i slanje računa | 2 dana | čl. 17 st. 2 |
| Prestanak rada fiskalnog servisa — knjiga računa, obavještenje i dostava računa | 5 dana | čl. 18 st. 2 i 4 |
| Off-line mod (bez pokrivenosti) — dostava računa PU | Do 10. u mjesecu za prethodni mjesec | čl. 19 st. 3 |
| Potvrda Agencije o nedostupnosti interneta | Izdaje se u roku od 30 dana, važi 1 godinu | čl. 20 st. 4–5 |
| Provjera računa od strane kupca | 90 dana od izdavanja | čl. 22 |
Kazne (čl. 24, 26–28)
| Prekršaj | Pravno lice | Preduzetnik | Odgovorno / fizičko lice |
|---|---|---|---|
| Neizdavanje fiskalnih računa preko fiskalnog servisa; softver koji omogućava izbjegavanje; automati bez fiskalizacije; ne vodi knjigu računa; ne koristi off-line mod (čl. 26) | 8.000–40.000 € | 2.000–12.000 € | 1.300–4.000 € |
| Nepotpun sadržaj/broj računa, bez certifikata, poslovni prostor nije prijavljen 24 h ranije, promjene nijesu prijavljene 5 dana ranije, rokovi 2/5 dana i do 10. u mjesecu (čl. 27) | 4.000–20.000 € | 1.000–6.000 € | 650–2.000 € |
| Oznaka operatera nije povezana sa JMB / nije prijavljena; nema potvrde Agencije (čl. 28) | 3.500–15.000 € | 1.000–6.000 € | 300–2.000 € (odgovorno) / 650–2.000 € (fizičko) |
| Mjera: zabrana obavljanja djelatnosti (čl. 24) | Do 90 dana ili do otklanjanja razloga | — | — |
Napomene
Zakon se primjenjuje od 1. januara 2021, a stare poreske registar kase (Uredba o poreskoj registar kasi) prestale su da važe 1. juna 2021 (čl. 29–32). Nema 'fiskalne kase' kao uređaja — sistem je softverski: certifikat + softver + stalna internet veza.
Prema prečišćenom tekstu objavljenom na gov.me zakon obuhvata izmjene zaključno sa Sl. listom 8/21; paket poreskih zakona iz jula 2026 (Sl. list 104/26) ne mijenja Zakon o fiskalizaciji.
IKOF (identifikacioni kod obveznika fiskalizacije) generiše softver obveznika, a JIKR (jedinstveni identifikacioni kod računa) generiše Poreska uprava — oba su alfanumerički i grafički zapis na računu (čl. 3 tač. 1–2, čl. 13).
Za pitanja i podršku: IRMS portal (https://irms.tax.gov.me/public/), e-mail [email protected], tel. 19707.
Potrebna dokumenta
- Certifikat za elektronski potpis / pečat
- Podaci o poslovnom prostoru (PIB, geolokacija, adresa, tip, djelatnost, radno vrijeme, kvadratura, način plaćanja, svojina/zakup)
- Prijava oznake operatera sa JMB
- Podaci o proizvođaču i održavaocu softvera sa jedinstvenom oznakom
- Knjiga računa ovjerena od Poreske uprave (rezervni postupak)
- Potvrda Agencije o nedostupnosti interneta (ako je primjenjivo)
Pravni osnov
- Zakon o fiskalizaciji u prometu proizvoda i usluga (Sl. list CG 46/19, 73/19, 8/21) — prečišćeni tekst
- Pravilnici o fiskalizaciji (oblik i struktura poruka, prijava oznake operatera, knjiga računa, potvrda o nedostupnosti interneta) — stranica Poreske uprave
- Zakon o porezu na dodatu vrijednost — čl. 32 (sadržaj računa, obavještenje o obavezi izdavanja računa)
- Zakon o elektronskoj identifikaciji i elektronskom potpisu (davaoci usluga od povjerenja i njihova evidencija)
Nadležne institucije
- Poreska uprava Crne Gore — Samouslužni EFI portal (SEP)
Registracija obveznika, poslovnih prostora, operatera i softvera; fiskalni servis
- Poreska uprava — testni SEP portal
Testiranje fiskalnog servisa prije početka rada
- Agencija za elektronske komunikacije i poštansku djelatnost
Potvrda o nedostupnosti internet usluge (off-line mod)
Česta pitanja
Da li se fiskalizuju i fakture koje firma plaća prenosom na račun?+
Da. Zakon uređuje fiskalizaciju i gotovinskog i bezgotovinskog plaćanja (čl. 1–2). Račun za bezgotovinsko plaćanje sadrži rok plaćanja i PIB kupca (čl. 7), a broj računa se formira po pravilima iz čl. 9.
Moram li fiskalizovati ako nijesam u sistemu PDV-a?+
Zakon vezuje obavezu za status obveznika poreza na dohodak/dobit i obavezu izdavanja računa, ne za PDV registraciju (čl. 4). Obavezu izdavanja računa imaju i preduzetnici čiji je promet ispod praga od 30.000 € za ulazak u sistem PDV-a.
Šta ako nestane interneta?+
Račune izdajete bez JIKR-a (samo sa IKOF-om) i u roku od 2 dana ponovo uspostavljate vezu i šaljete ih Poreskoj upravi; ako ne možete, obavještavate PU (čl. 17). Ako je pao sam fiskalni servis, računi se upisuju u ovjerenu knjigu računa i dostavljaju u roku od 5 dana (čl. 18).
Kada se prijavljuje novi poslovni prostor ili zatvaranje lokala?+
Novi prostor najkasnije 24 sata prije prvog fiskalnog računa; svaka promjena, uključujući privremeno ili trajno zatvaranje, najkasnije 5 dana prije nastanka promjene (čl. 14).
Kolike su kazne za neizdavanje fiskalnog računa?+
Za pravno lice 8.000–40.000 €, za preduzetnika 2.000–12.000 €, za odgovorno lice 1.300–4.000 € (čl. 26), uz mogućnost zabrane obavljanja djelatnosti do 90 dana (čl. 24).
Povezani vodiči
Registracija preduzetnika
Koraci, IRMS/eFirma portal, paušalno oporezivanje do 30.000€ prometa
Osnivanje firme u Crnoj Gori
DOO registracija korak po korak, CRPS/eFirma, troškovi 80-210€
Paušalno oporezivanje preduzetnika
Fiksni mjesečni iznos, prag 30.000€ (od 2025), ZPO obrazac do kraja januara, odobrenje Poreske uprave
PDV u Crnoj Gori — stope i prijava
4 stope: 21/15/7/0%, prag 30.000€, mjesečna prijava do 15. u mjesecu, registracija u 7 dana