Paušalno oporezivanje preduzetnika
https://eporezi.me/vodici/pausalno-oporezivanje
Vodič za paušalno oporezivanje preduzetnika u Crnoj Gori. Fiksni mjesečni iznos, prag prometa 30.000€ (od 1.1.2025), ZPO obrazac do kraja januara, postupak odobrenja.
Najvažnije
- Prag prometa za paušal: do 30.000 € godišnje (od 1.1.2025).
- ZPO obrazac se podnosi do kraja januara; novi preduzetnici — 5 dana od registracije.
- Nije za advokate, računovođe, konsultante, trgovinu i obveznike PDV-a.
- Poreska uprava izdaje rješenje o iznosu poreza za 15 dana.
Procedura
Preduzetnik može biti paušalac ako mu promet u prethodnoj godini nije prešao 30.000€ (čl. 49 st. 1 Zakona o porezu na dohodak fizičkih lica — prag je 1.1.2025. podignut sa 18.000€ na 30.000€, Sl. list 88/24). Paušal nije dozvoljen za djelatnosti isključene u čl. 49 st. 9 (npr. advokati, računovođe, konsultanti, trgovina, ugostiteljstvo i dr.), a ne mogu ga koristiti ni preduzetnici koji su obveznici PDV-a (čl. 49 st. 12).
Prag od 30.000€ se odnosi na ukupan godišnji promet (ne na dobit).
Obrazac ZPO (Zahtjev za paušalno oporezivanje) po zakonu se podnosi do kraja januara godine za koju se porez utvrđuje (čl. 49 st. 4, izmjene Sl. list 88/24); ko počinje sa radom u toku godine — u roku od 5 dana od registracije. Obrazac sadrži podatke o djelatnosti i procijenjenom prometu.
Poreski kalendar Poreske uprave (verzija iz novembra 2025) još navodi stari rok — 31. decembar prethodne godine. Mjerodavan je zakon (kraj januara), ali ako želite da izbjegnete svaku nedoumicu, podnesite zahtjev do 31. decembra.
Poreska uprava donosi rješenje u roku od 15 dana kojim utvrđuje mjesečni paušalni iznos poreza na osnovu vrste djelatnosti, lokacije i drugih kriterijuma.
Po dobijanju rješenja, preduzetnik plaća 1/12 godišnjeg paušalnog iznosa poreza — do kraja tekućeg mjeseca za prethodni mjesec (čl. 49 st. 3). Sezonski paušalci (djelatnost do 6 mjeseci) plaćaju do 5. u mjesecu za tekući mjesec (čl. 49 st. 8). Pored poreza, plaćaju se i doprinosi za sopstveno osiguranje: PIO 10% + nezaposlenost 1% (Zakon o doprinosima čl. 15 st. 2 i čl. 18 st. 2), u istom roku.
Paušalni iznos se ne mijenja tokom godine, osim ako se promijene okolnosti.
Treba vam knjigovođa?
Ostavite upit — proslijedićemo ga knjigovodstvenoj agenciji. Bez obaveze.
Paušalno vs redovno oporezivanje
| Kriterijum | Paušalno | Redovno |
|---|---|---|
| Prag prometa | Do 30.000€/god. (od 1.1.2025) | Bez ograničenja |
| Obračun poreza | Fiksni mjesečni iznos | 9-15% na oporezivi dohodak |
| Vođenje knjiga | Samo knjiga prihoda | Potpuno računovodstvo |
| Odbitak troškova | Ne | Da |
Napomene
Ako promet preduzetnika prekorači 30.000€ tokom godine, gubi pravo na paušalno oporezivanje i prelazi na redovno oporezivanje (po stvarnom dohotku).
Paušalno oporezivanje je pogodno za manje preduzetnike sa niskim troškovima poslovanja.
Doprinosi za sopstveno osiguranje (PIO 10% + nezaposlenost 1%) plaćaju se pored paušalnog iznosa poreza, do kraja mjeseca za prethodni mjesec.
Potrebna dokumenta
- ZPO obrazac (zahtjev za paušalno oporezivanje)
- Rješenje o registraciji preduzetnika
- Rješenje Poreske uprave o paušalnom iznosu
Pravni osnov
- Zakon o porezu na dohodak fizičkih lica — prečišćeni tekst (čl. 49: paušalno oporezivanje)
- Zakon o izmjenama i dopunama ZPDFL, Sl. list CG 88/24 (prag 30.000€, ZPO do kraja januara — od 1.1.2025)
- Zakon o izmjenama i dopunama ZPDFL, Sl. list CG 160/25 (primjena od 1.1.2026)
- Zakon o doprinosima za obavezno socijalno osiguranje (čl. 15 i 18 — doprinosi preduzetnika)
Nadležne institucije
- Poreska uprava Crne Gore
Odobrenje paušalnog oporezivanja, utvrđivanje iznosa