Kira Vergisi
https://eporezi.me/tr/vodici/porez-na-zakup
Karadağ'da gerçek kişilerin kira gelirinin vergilendirilmesi kılavuzu: sabit %15 oran, götürü giderler %30/50/70, belediye ek vergisi, vergiyi kimin ödediği (kiracı şirketse stopaj, değilse GPP-FL), yerleşik olmayanların yükümlülükleri ve Booking/Airbnb platform bildirimleri.
Özet
- Kira gelirine, standart giderler düşüldükten sonra %15 vergi (%30/50/70).
- Kiracı şirketse stopajı hemen keser; kişi GPP-FL ile 30 Nisan'a kadar beyan eder.
- Belediye eki, vergi tutarı üzerinden ek %13 (Podgorica/Cetinje'de %15).
- Yerleşik olmayanlar, kiralamanın başından 10 gün içinde vergi temsilcisi atar.
Prosedür
Sözleşmede kiraya veren, kiracı, taşınmaz, kira tutarı ve süre yer almalıdır. Kiranın Vergi İdaresi'ne bildirilmesi (turistik konaklama için ayrıca konaklama vergisi amacıyla yerel turizm örgütüne misafir kaydı) vergi tarhının temelidir. Bildirilmeyen kira kabahattir.
Kira geliri, mal varlığından elde edilen gelirdir (Gelir Vergisi Kanunu md. 10/3). Matrah, brüt kiradan md. 35'e göre götürü (normirani) giderlerin düşülmesiyle bulunur: belgesiz olağan kiralamada %30, konaklama vergisi ödenmiş turistlere oda/daire/ev kiralamada %50, en az 60 günlük sözleşmeyle turizm acentesi/örgütü aracılığıyla kiralamada %70. Götürü gider yerine belgeli gerçek giderler de düşülebilir.
700 € kişisel muafiyet kira gelirine uygulanmaz — yalnızca ücret geliri için geçerlidir.
Matraha sabit %15 oran uygulanır (mal varlığı gelirleri, 1 Ocak 2022'den beri yürürlükte, Resmi Gazete 146/2021). Belediye, vergi tutarı üzerinden ek vergi (prirez) alır: Podgorica ve Cetinje'de %15, diğer belediyelerde %13. Örnek: kira 500 €/ay, götürü gider %30 → matrah 350 € → vergi 52,50 € + %13 ek vergi (6,83 €) = ayda 59,33 €.
Kiracı tüzel kişi veya girişimciyse gelirin ödeyicisi odur; kirayı öderken vergiyi hesaplayıp kesmek ve yatırmak (ve IOPPD beyannamesi vermek) zorundadır — gerçek kişi mülk sahibi bu gelir için ek bir şey vermez. Kiracı gerçek kişiyse (stopaj yok), mülk sahibi geliri ertesi yılın 30 Nisan'ına kadar yıllık GPP-FL beyannamesiyle kendisi bildirir ve vergiyi o zaman öder.
Karadağ'da stopaj yapan bir ödeyici olmadan taşınmaz kiraya veren yerleşik olmayan mülk sahibi, vergi yükümlülüğünün doğmasından itibaren 10 gün içinde vergi temsilcisi (poreski punomoćnik, Vergi İdaresi Kanunu md. 26) atamak ve geliri onun aracılığıyla bildirmek zorundadır.
Vergi İdaresi Kanunu'ndaki değişikliklerle dijital platform işletmecileri (Booking, Airbnb gibi yerleşik olmayanlar dahil) Karadağ'daki kiraya verenlere, tutarlara, işlem sayısına ve komisyonlara ilişkin verileri Vergi İdaresi'ne bildirmekle yükümlüdür. Veriler saklanır ve beyan edilen gelirle karşılaştırılır — beyan edilmeyen kısa dönem kira geliri giderek daha kolay tespit edilir.
Kira gelirinin vergilendirilmesi (gerçek kişiler)
| Parametre | Ayrıntı |
|---|---|
| Vergi oranı | Sabit %15 (mal varlığı geliri — md. 10/3) |
| Götürü giderler | %30 olağan kiralama / %50 konaklama vergili turistik konaklama / %70 turizm acentesi aracılığıyla ≥ 60 gün (md. 35) |
| Ek vergi (prirez) | Vergi tutarı üzerinden %13 (Podgorica ve Cetinje %15) |
| Efektif yük | Kiranın ≈ %11,9'u (%30 gider, %13 ek vergi) / ≈ %8,5 (%50) / ≈ %5,1 (%70) |
| Kiracı şirket/girişimci | Ödemede stopaj, IOPPD |
| Kiracı gerçek kişi / mülk sahibi yerleşik değil | 30 Nisan'a kadar GPP-FL; yerleşik olmayan 10 gün içinde vergi temsilcisi atar |
Ek notlar
Mülk sahibi KDV mükellefiyse (ciro 30.000 € üzeri), iş yeri kirasına KDV de eklenir.
Taşınmazın satışı ayrı vergilendirilir — %15 sermaye kazancı (bkz. taşınmaz devir vergisi kılavuzu).
Yerleşik olmayanlar için: çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları vergilendirme hakkını genellikle taşınmazın bulunduğu ülkeye verir — Karadağ'da ödenen vergi kural olarak yerleşim ülkesinde mahsup edilir.
Gerekli Belgeler
- Kira sözleşmesi (Vergi İdaresi'ne bildirilmiş)
- Ödeyicinin IOPPD beyannamesi (kiracı tüzel kişiyse)
- GPP-FL formu (kiracı stopaj yapmıyorsa)
- Kira ödeme kayıtları / platform ekstreleri
- Sınıflandırma kararı ve konaklama vergisi belgesi (turistik konaklama)
Hukuki Dayanak
Yetkili Kurumlar
- Vergi İdaresi (Poreska uprava)
Kira bildirimi, IOPPD/GPP-FL, vergi tahsilatı
- Yerel turizm örgütü
Misafir kaydı ve konaklama vergisi (turistik konaklama)
SSS
Karadağ'da daire kiraya vermenin vergi oranı nedir?+
Matrah üzerinden %15 (kira eksi %30 götürü gider; turistik konaklamada %50/%70), artı vergi tutarı üzerinden %13 ek vergi (Podgorica ve Cetinje'de %15). Olağan kiralamada efektif olarak brüt kiranın yaklaşık %11,9'u.
Dairemi bir şirkete kiraya veriyorsam bir şey beyan etmem gerekir mi?+
Bu gelir için hayır — kiracı şirket ödeyicidir ve kirayı öderken vergiyi kesip yatırmak zorundadır (stopaj, IOPPD). Siz yalnızca sözleşmeyi ve ödeme belgesini saklarsınız.
Gerçek kişiye kiraya veriyorum — vergiyi ne zaman öderim?+
Geliri ertesi yılın 30 Nisan'ına kadar yıllık GPP-FL beyannamesinde bildirir ve o zaman ödersiniz. Yerleşik değilseniz, kiranın başlamasından itibaren 10 gün içinde sizin adınıza beyanname veren bir vergi temsilcisi atarsınız.
Vergi İdaresi Booking ve Airbnb gelirlerimi görüyor mu?+
Evet — Vergi İdaresi Kanunu değişiklikleriyle platform işletmecileri Karadağ'daki kiraya verenlere, tutarlara ve işlem sayısına ilişkin verileri bildirmekle yükümlüdür. Beyan edilmeyen gelir, vergi ve faiz tahakkukuyla birlikte kabahattir.
İlgili rehberler
Karadağ'da Gelir Vergisi
Oranlar 0/9/15% + belediye ek vergisi 10-15%, 700€ muafiyet, 10,5% katkılar
Yıllık Emlak Vergisi
Sahipler için yıllık vergi, oranlar %0,25–1 (ikinci konut %1,5'e kadar), %20–50 indirim, vadeler 30 Haziran ve 31 Ekim
Yıllık Beyan (GPP-FL)
Bireysel yıllık gelir vergisi beyanı, 30 Nisan'a kadar