Поправки к налогу на прибыль вводят антиуклонительные правила
Коротко
- Принято 9.7.2026, опубликовано в Sl. list CG 104/26 от 17.7.2026.
- Новая глава Xa: вычет процентов ограничен 30% EBITDA или 3 млн €, плюс правила о контролируемых иностранных компаниях (КИК).
- Налог у источника на займы физлицам теперь применяется при сумме свыше 5.000€ в год (включая продление срока возврата).
- Налог у источника распространён и на доходы нерезидентов от эстрадных, артистических и спортивных выступлений в Черногории.
- Закон вступил в силу со дня публикации, но применяется с 1 января 2027; главы, связанные с ЕС (ограничение процентов, КИК, гибридные несоответствия, предварительные соглашения о трансфертных ценах) — только со дня вступления Черногории в ЕС.
9 июля 2026 года Скупщина Черногории приняла Закон о поправках к Закону о налоге на прибыль юридических лиц. Закон подписан 15 июля и опубликован в Службеном листе ЦГ №104/26 от 17 июля 2026 года.
Главное изменение — новая глава Xa «Правила против перемещения прибыли», транспонирующая директиву ЕС ATAD. Вычет чистых расходов по заимствованиям ограничивается 30% EBITDA или 3.000.000€ (если эта сумма больше), с переносом неиспользованного лимита на три следующих периода. Вводятся также правила налогообложения контролируемых иностранных компаний (КИК), общее правило против злоупотреблений (GAAR) и возможность предварительного соглашения о трансфертных ценах (APA) с налоговой администрацией.
Для компаний, работающих только в Черногории, практичнее изменения по налогу у источника: он теперь применяется к займам физлицам на сумму свыше 5.000€ в год, включая случаи продления срока возврата, а необлагаемый порог не действует для связанных лиц. Расширен и охват налога у источника для нерезидентных юрлиц — теперь включает доходы от эстрадных, артистических и спортивных выступлений в Черногории с обязанностью подачи декларации через налогового представителя в течение 30 дней.
Закон формально вступает в силу со дня публикации, но применяется с 1 января 2027 года — за исключением глав, связанных с вступлением в ЕС (ограничение процентов, правила КИК, гибридные несоответствия, предварительные соглашения о трансфертных ценах и правило против злоупотреблений по ст. 38m и 40a), которые начнут применяться только со дня вступления Черногории в ЕС. Действующие ставки (9%, 12%, 15%) и порядок подачи деклараций не меняются.
Практически: для большинства предприятий до 1 января 2027 года ничего не меняется. Компаниям со значительным заемным финансированием или крупными займами физлицам стоит следить за внедрением правил ограничения процентов и налога у источника к концу 2026 года.