Порески пуномоћник за нерезиденте у Црној Гори

По чл. 26 ст. 2 Закона о пореској администрацији, страно правно или физичко лице које нема сталну пословну јединицу, односно пребивалиште на територији Црне Горе, а остварује приходе или посједује имовину у Црној Гори, дужно је да у року од десет дана од дана почетка остваривања прихода, односно стицања имовине у Црној Гори, именује пореског пуномоћника и о томе обавијести порески орган. Изузетак (ст. 3): ако страно лице остварује само приходе који се опорезују по одбитку и за које није обавезно подношење пореске пријаве (нпр. закупнина коју вам плаћа фирма или предузетник — чл. 49а ЗПДФЛ; дивиденде — чл. 50 ЗПДФЛ), пуномоћник није обавезан. Типични обвезници: власник стана који га издаје физичким лицима или преко платформи, продавац непокретности или уђела у фирми, власник земљишта.

Страно физичко лице које обавља ђелатност, остварује приходе или посједује имовину у Црној Гори дужно је да поднесе пријаву за регистрацију (чл. 27 ст. 2 т. 5) у року од пет радних дана од дана остваривања опорезивог прихода, односно стицања имовине која подлијеже опорезивању (чл. 32 ст. 3). Порески орган у року од осам дана доноси рјешење о регистрацији којим се дођељује ПИБ (чл. 27 ст. 3); ко не поднесе пријаву, бива регистрован по службеној дужности (ст. 4). ПИБ је јединствен за све порезе и уноси се у сваки налог за плаћање (чл. 27 ст. 7–8). У ИРМС-у се пријава подноси кроз Упис у регистар → Физичка лица → »остала физичка лица«; страно лице се идентификује преко ЈМБ-а, НИБ-а или идентификационог документа (врста, број, држава издавања). За локалне јавне приходе (порез на непокретности) општина дођељује локални број АОП (чл. 27 ст. 6).

Порески пуномоћник је лице које порески обвезник писмено овласти да у његово име и за његов рачун води послове у вези са извршавањем пореских обавеза у складу са пореским прописима (чл. 4 т. 8). Закон не ограничава ко може бити пуномоћник — у пракси је то рачуновођа, адвокат или резидент од повјерења. Пуномоћје се даје у писаној форми; за употребу у ИРМС-у пуномоћје даваоца-нерезидента мора бити овјерено у складу са законом (нотар, суд, орган локалне самоуправе) и дигитализовано код нотара. Рок од десет дана тече од дана почетка остваривања прихода, односно стицања имовине.

За одговорна лица која нијесу евидентирана у Централном регистру становништва (нерезиденти без боравка у Црној Гори) примјењује се посебан поступак: захтјев за евиденцију овлашћеног лица подноси овлашћено лице — резидент, из сопственог портфолија, уз обавезно достављање дигитално потписаног овлашћења као прилога, а по потреби и овјереног превода судског тумача. Кад је давалац пуномоћја нерезидент, он резиденту уписаном у Централни регистар становништва издаје пуномоћје у папирном облику, овјерено у складу са законом; опуномоћени резидент га дигитализује код нотара и учитава уз захтјев (опција »Захтијевам да будем додат/уклоњен као овлашћено лице код другог лица (обвезника)«, унос ПИБ-а обвезника). Ове захтјеве обрађују службеници Пореске управе (не аутоматски). Овлашћење може бити трајно или на одређени рок и обухвата: подношење и преглед пореских пријава, подношење захтјева, преглед аналитичке картице, приступ еСандучету.

Нерезидент подноси годишњу пореску пријаву (ГПП-ФЛ) за приходе остварене у Црној Гори за које није предвиђено плаћање пореза по одбитку (чл. 43 ст. 6 ЗПДФЛ), до краја априла за претходну годину (чл. 43 ст. 2). Закуп: ако је закупац правно лице или предузетник, он обуставља 15 % при исплати (чл. 49а ст. 1) и ви не подносите пријаву за тај приход; ако издајете физичком лицу или преко платформе без исплатиоца-обустављача, порез плаћате уз ГПП-ФЛ (чл. 49а ст. 2, чл. 43 ст. 4 т. 2). Капитални добитак од продаје непокретности, уђела или хартија од вриједности: 15 % на разлику продајне и набавне цијене, годишње уз ГПП-ФЛ (чл. 37а, 50а); не опорезује се ако је непокретност била једино и главно мјесто становања, код преноса међу супружницима или животним партнерима у вези са браком/животним партнерством/разводом/насљеђем и код поклона сродницима првог насљедног реда (чл. 37г). Уговор о избјегавању двоструког опорезивања има предност (чл. 45): Пореска управа је у одговорима за ИИИ квартал 2025 потврдила да се добитак резидента Албаније од продаје уђела опорезује само у Албанији, док се резидент САД (без уговора) опорезује у Црној Гори.

Домаћа и страна лица изједначена су у погледу пореза на промет непокретности (чл. 3 Закона о порезу на промет непокретности): стицалац у року од 15 дана од настанка обавезе подноси пријаву (образац ПР-ОППН) надлежном пореском органу локалне самоуправе и порез плаћа истовремено са пријавом (чл. 16). За годишњи порез на непокретности власник у року од 30 дана од стицања подноси пријаву органу локалне управе (чл. 16 Закона о порезу на непокретности); порез се утврђује рјешењем до 30. априла и плаћа у двије рате — 30. јуна и 31. октобра (чл. 15).