Како платити порез у Црној Гори

Државне јавне приходе (порез на доходак физичких лица и доприносе, ПДВ, порез на добит, акцизе, казне ПУ) наплаћује Пореска управа на евиденционе рачуне из групе 820. Локалне јавне приходе (прирез порезу на доходак, порез на непокретности, боравишну таксу, локалне таксе и накнаде) наплаћују општине на сопствене рачуне из чл. 3 Наредбе. Порез на промет непокретности од 2024. утврђује и наплаћује надлежни порески орган локалне самоуправе општине у којој се непокретност налази, на рачун те општине — не на стари државни рачун 820-13111-10 из Наредбе. У Подгорици је то Управа локалних јавних прихода, рачун 510-30280200-37 (образац ПР-ОППН, по чл. 2 Закона о порезу на промет непокретности и чл. 7 Закона о финансирању локалне комуналне самоуправе); за непокретност у другој општини затражите тачан рачун од тамошњег пореског органа локалне самоуправе. Рачуне прописује Министарство финансија (чл. 50 ст. 4 Закона о пореској администрацији) Наредбом о начину уплате јавних прихода.

Најважнији рачуни за грађане: 820-30000-74 — Јединствени рачун пореза на доходак физичких лица и доприноса за обавезно социјално осигурање (на њега иде све по ГПП-ФЛ, ИОППД, порез на закуп, капитал и капиталне добитке, аконтације предузетника, доприноси); 820-15111-24 — ПДВ; 820-15112-21 — ПДВ на услуге страних лица; 820-19200-76 — новчане казне ПУ. Општински рачуни за прирез и порез на непокретности су у табели испод (нпр. Подгорица прирез 510-30280090-76, порез на непокретности 510-30280140-23). Ако плаћате по рјешењу или налогу генерисаном у ИРМС-у, користите податке са тог документа.

За приходе које наплаћује Пореска управа на рачунима из групе 820 обвезник на налогу уписује (чл. 4 Наредбе): у поље »Позив на број задужења« — период на који се односи пореска обавеза (мјесец и година), а за порез и доприносе на зараде и број запослених; у поље »Трансакциони рачун примаоца« — број рачуна из Наредбе; у поље »Модел« — ознаку 18 (валидациони број за јавне приходе из надлежности Пореске управе); у поље »Позив на број одобрења« — ПИБ обвезника без обзира ко врши уплату (правна лица 8 карактера) односно ЈМБ (физичка лица 13 карактера), цртицу и шифру општине (3 карактера) из Прилога 1. Шифра општине се уписује према сједишту правног лица, односно пребивалишту физичког лица за уплате на јединствени рачун пореза на доходак и доприноса, према мјесту непокретности за порез на промет непокретности, према сједишту обвезника за ПДВ/акцизе/порез на добит. Примјер за грађанина из Подгорице који плаћа порез по ГПП-ФЛ: рачун 820-30000-74, модел 18, позив на број одобрења »ЈМБ-шифра општине«, позив на број задужења — мјесец и година на које се обавеза односи, нпр. за април 2026: »04/2026«.

Плаћање се, по правилу, врши преко носилаца платног промета уплатом на уплатне рачуне, а даном плаћања сматра се дан када је уплата примљена на одговарајући уплатни рачун (чл. 50 ст. 2–3 Закона о пореској администрацији) — плаћајте бар дан раније. Рокови (Порески календар ПУ): ГПП-ФЛ — до 30. априла, порез се плаћа истовремено са пријавом; ИОППД — до 15. у мјесецу за претходни мјесец, а порез и доприноси приликом сваке исплате; аконтације предузетника по стварном дохотку — до краја мјесеца за претходни мјесец (1/12); паушалци — до краја мјесеца за претходни мјесец (1/12 рјешења); ПДВ — до 15. у мјесецу; порез на промет непокретности — истовремено са пријавом ПР-ОППН (15 дана од стицања); порез на промет употребљаваних возила (ППР-МВ) — 15 дана; обавезе по пореском рјешењу доспијевају у року од 10 дана од достављања рјешења, ако пореским законом није друкчије прописано; порез на непокретности — 30. јун и 31. октобар. Уплата се књижи прво на порез, па на камату (чл. 51 ст. 3).

На неплаћени или мање плаћени порез плаћа се затезна камата дневно, почев од наредног дана од дана доспјелости (чл. 95 ст. 1). Стопа = основна стопа затезне камате (каматна стопа Европске централне банке за главне операције рефинансирања која важи првог дана календарског полугодишта) увећана за три процентна поена; утврђује се полугодишње (1. јануар – 30. јун, 1. јул – 31. децембар), а Пореска управа је објављује на својој интернет страници првог радног дана полугодишта и у Службеном листу (чл. 95 ст. 2–5). На износ дуговних камата не плаћа се камата (ст. 7). Ако је плаћање одложено, камата тече и за период одлагања (ст. 6). Иста стопа важи за камату коју вам ПУ дугује на више плаћени порез (чл. 96).

Стање дуга видите у порталу Пореске управе https://irms.tax.gov.me, у аналитичкој картици пореског обвезника — прегледу задужења и уплата. Пријава је увијек лична и могућа на два начина: »Дигитални сертификат на локалном токену« (квалификовани сертификат за квалификовани електронски потпис, издат од квалификованог даваоца услуга од повјерења) или »Црногорски Телеком — еТруст« (налог на телеком.ме/етруст, уз потврду пријаве у еТруст мобилној апликацији). Корисничко име и лозинка не постоје — без једног од та два средства не можете приступити налогу. За сопствени дуг остајете у свом портфолију. За дуг фирме нема посебног »налога фирме«: физичко лице се пријављује својим сертификатом, па кликом на име корисника (доњи лијеви угао) → »Порески обвезници« отвара списак свих обвезника за које је регистровано као законски заступник или има овлашћење за приступ, изабере фирму (»Да ли сте сигурни да желите промијенити обвезника?« → Да) и даље наступа у својству изабраног обвезника. Назив обвезника у чијем својству наступате стално је приказан у доњем лијевом углу — провјерите га прије него што прочитате картицу. Рачуновођи или другом лицу право »Преглед аналитичке картице« дођељује се кроз предмет »Евиденција овлашћених лица« (трајно или на одређени рок), заједно са правима за подношење пријава и захтјева и приступ еСандучету.

Ако сте уплатили на погрешан рачун или више него што дугујете, покрените предмет Управљање предметима → Нови захтјев → »Повраћај и преусмјер погрешно или више уплаћених средстава«: бирате разлог (погрешно уплаћена или више уплаћена средства), број банковног рачуна за повраћај из падајућег менија, уписујете захтијевани износ повраћаја и/или преусмјера (трансакције типа Преусмјер, Цесија-преусмјер, Преусмјер на други ПИБ — износ, шифра прихода, опис), сачувате, поднесете и потпишете сертификатом. Рјешење и обавјештења стижу у еСандуче. На више плаћени порез имате право на камату (чл. 96), а Пореска управа је дужна извршити повраћај у року од 5 радних дана од пријема захтјева (чл. 97 ст. 4). Захтјев за повраћај више плаћеног доприноса (образац ЗПДО) подноси се до краја календарске године која слиједи години уплате — повраћај у року од 30 дана од одлучивања (Порески календар).