Carina i PDV na pošiljke iz inostranstva
https://eporezi.me/vodici/carina-na-posiljke
Carina i PDV na pošiljke iz inostranstva i online kupovinu u Crnoj Gori. Oslobođenje od carine do 150€ po pošiljci — ali PDV se ipak plaća. Pokloni između fizičkih lica do 45€ oslobođeni su i carine i PDV-a. Putnički limiti 300€ / 430€.
Najvažnije
- Do 150€ nema carine — ali PDV se plaća, i to na punu osnovicu.
- Poklon od fizičkog lica do 45€ oslobođen je i carine i PDV-a.
- Poštarina ulazi u carinsku vrijednost (čl. 44 st. 1 t. 5).
- Alkohol, duvan i parfemi izuzeti su iz oslobođenja do 150€.
Procedura
Razlika je presudna. Komercijalna pošiljka je sve što ste kupili — online porudžbina, roba od prodavca. Poklon je pošiljka koju fizičko lice iz inostranstva besplatno šalje fizičkom licu u Crnoj Gori, koja je povremena, sadrži robu isključivo za ličnu upotrebu primaoca ili njegove porodice i poslata je besplatno (čl. 23 st. 2 Uredbe). Kupovina koju je prodavac deklarisao kao „gift“ nije poklon — carinski organ gleda suštinu, ne naljepnicu.
Za komercijalne pošiljke: roba čija vrijednost po pošiljci ne prelazi 150,00 eura oslobođena je plaćanja CARINE (čl. 10 st. 1 Uredbe). Oslobođenje se ne odnosi na alkohol i alkoholna pića, duvan i duvanske proizvode, parfeme i toaletne vode (čl. 10 st. 2). Za poklone između fizičkih lica: oslobođenje do 45 eura po pošiljci (čl. 24 st. 1 Uredbe), sa dodatnim količinskim ograničenjima za duvan, alkohol i parfeme (čl. 24 st. 3).
Ako ukupna vrijednost dva ili više artikala u poklon-pošiljci prelazi 45€, oslobođenje se odobrava za one artikle za koje bi bilo odobreno da su uvezeni odvojeno (čl. 24 st. 2).
Ovo je najčešća greška. Oslobođenje do 150 eura odnosi se samo na carinu. Zakon o PDV u članu 28 taksativno nabraja oslobođenja pri uvozu i među njima NEMA pošiljki neznatne vrijednosti — postoje samo oslobođenja za poklone između fizičkih lica (čl. 28 st. 1 t. 9) i za robu iz ličnog prtljaga putnika (t. 8). Zaključak: na online kupovinu iz inostranstva plaća se PDV bez obzira na to što je carina 0%. Opšta stopa je 21% (čl. 24), a snižene 7% i 15% za robu iz člana 24a.
Poklon do 45€ jeste oslobođen i PDV-a (čl. 28 st. 1 t. 9 Zakona o PDV) i akcize (čl. 32 t. 5 Zakona o akcizama).
Poreska osnovica pri uvozu je carinska vrijednost robe, uvećana za carinu, akcize, takse i druge dažbine koje se plaćaju u postupku uvoznog carinjenja, kao i za posredne troškove (provizije, ambalažiranje, prevoz i osiguranje) do prvog odredišta u Crnoj Gori (čl. 22 Zakona o PDV). U carinsku vrijednost ulaze i troškovi transporta i osiguranja do mjesta ulaska u Crnu Goru (čl. 44 st. 1 t. 5 Carinskog zakona) — dakle poštarina se oporezuje zajedno sa robom. Redosljed je: carinska vrijednost → carina → akciza (ako je akcizna roba) → PDV na sve prethodno.
Za poštanske pošiljke poštanski operator može podnijeti deklaraciju sa manjim setom podataka ako vrijednost robe ne prelazi 1.000 eura i roba ne podliježe zabrani ili ograničenju (čl. 313 st. 1 Uredbe o sprovođenju carinskih postupaka). Roba oslobođena od uvoznih dažbina smatra se deklarisanom samim podnošenjem pošiljke carinskom organu, uz CN 22 ili CN 23 (čl. 310 st. 4) — primalac tada ne radi ništa posebno. Kada dažbine ipak postoje, dug se plaća u roku od deset dana od dana prijema obavještenja (čl. 81 st. 1 Carinskog zakona).
Pragovi oslobođenja — šta pokriva carinu, a šta i PDV
| Vrsta pošiljke | Prag | Carina | PDV |
|---|---|---|---|
| Komercijalna pošiljka (online kupovina) | do 150€ | Oslobođeno (čl. 10 Uredbe) | PLAĆA SE (nema oslobođenja u čl. 28 Zakona o PDV) |
| Komercijalna pošiljka | preko 150€ | Plaća se po Carinskoj tarifi | Plaća se |
| Poklon: fizičko lice → fizičko lice | do 45€ | Oslobođeno (čl. 24 Uredbe) | Oslobođeno (čl. 28 st. 1 t. 9) |
| Lični prtljag putnika (kopno) | do 300€ | Oslobođeno (čl. 7 Uredbe) | Oslobođeno (čl. 28 st. 1 t. 8) |
| Lični prtljag putnika (avion / brod) | do 430€ | Oslobođeno | Oslobođeno |
| Lični prtljag — lica mlađa od 15 godina | do 150€ | Oslobođeno | Oslobođeno |
Roba izuzeta iz oslobođenja do 150€ (čl. 10 st. 2 Uredbe)
| Kategorija |
|---|
| Alkohol i alkoholna pića |
| Duvan i duvanski proizvodi |
| Parfemi i toaletne vode |
Količinski limiti unutar poklona do 45€ (čl. 24 st. 3 Uredbe)
| Roba | Limit |
|---|---|
| Cigarete | 50 komada (ili 25 cigarilosa, 10 cigara, 50 g duvana za pušenje) |
| Žestoko piće preko 22% vol. | 1 litar |
| Piće do 22% vol., pjenušava i likerska vina | 1 litar |
| Mirno vino | 2 litra |
| Parfem / toaletna voda | 50 ml / 250 ml |
Putnički limiti za duvan i alkohol
| Roba | Avionski saobraćaj (čl. 8) | Ostali saobraćaj (čl. 9) |
|---|---|---|
| Cigarete | 200 komada | 40 komada |
| Cigarilosi / cigare / duvan za pušenje | 100 / 50 / 250 g | 20 / 10 / 50 g |
| Žestoko piće preko 22% vol. | 1 litar | 1 litar |
| Piće do 22% vol. | 2 litra | 2 litra |
| Mirno vino / pivo | 4 litra / 2 litra | 4 litra / 2 litra |
Napomene
NAJVAŽNIJE: prag od 150 eura oslobađa samo od CARINE. PDV se plaća i na pošiljke ispod tog praga. Zakon o PDV u članu 28 taksativno nabraja oslobođenja pri uvozu i pošiljke neznatne vrijednosti se u tom spisku ne pojavljuju — za razliku od poklona između fizičkih lica (t. 9) i ličnog prtljaga putnika (t. 8).
Poštarina nije „izvan“ obračuna: troškovi transporta i osiguranja do mjesta ulaska u Crnu Goru ulaze u carinsku vrijednost (čl. 44 st. 1 t. 5 Carinskog zakona), a posredni troškovi do prvog odredišta u Crnoj Gori ulaze u osnovicu PDV-a (čl. 22 st. 2 t. 2 Zakona o PDV).
Poklon-pošiljka mora zaista biti poklon: povremena, za ličnu upotrebu primaoca ili porodice, poslata besplatno (čl. 23 st. 2 Uredbe). Roba koju ste kupili ne postaje poklon time što je prodavac na deklaraciji označio „gift“.
Putnici mlađi od 17 godina ne mogu koristiti oslobođenja za duvanske proizvode i alkoholna pića (čl. 8 i 9 Uredbe).
Ako vrijednost pojedinačnog predmeta prelazi putnički limit, dijeljenje vrijednosti tog predmeta radi ostvarivanja oslobođenja nije dopušteno (čl. 7 st. 3 Uredbe).
Registrovani PDV obveznik može PDV plaćen pri uvozu odbiti kao pretporez, uz carinsku deklaraciju za stavljanje u slobodan promet — fizičko lice ne može.
Potrebna dokumenta
- CN 22 ili CN 23 deklaracija (popunjava pošiljalac)
- Račun ili dokaz o vrijednosti robe
- Dokaz o plaćenoj poštarini
- Obračun carinskog organa (carina, akciza, PDV)
- Lični dokument primaoca
Pravni osnov
- Carinski zakon (Sl. list CG 86/22, 160/25) — čl. 44, 81, 195
- Uredba o uslovima i postupku za ostvarivanje prava na oslobođenje od plaćanja uvoznih dažbina (Sl. list CG 31/2025) — čl. 7-10, 23-25
- Zakon o porezu na dodatu vrijednost — čl. 22, 24, 24a, 28 (važeći prečišćeni tekst)
- Uredba o bližem načinu sprovođenja carinskih postupaka i carinskih formalnosti (Sl. list CG 26/23, 97/23, 104/25) — čl. 310, 313
- Zakon o akcizama — čl. 32, 36
Nadležne institucije
- Carinski organ (Uprava prihoda i carina)
Carinjenje pošiljki, obračun carine, akcize i PDV-a, odlučivanje o oslobođenjima
- Pošta Crne Gore
Podnošenje deklaracije za poštanske pošiljke, isporuka i naplata dažbina
Česta pitanja
Plaća li se PDV na online kupovinu ispod 150 eura?+
Da. Prag od 150 eura oslobađa samo od carine (čl. 10 Uredbe). Zakon o PDV u članu 28 ne predviđa oslobođenje za komercijalne pošiljke neznatne vrijednosti, pa se PDV obračunava i na pošiljke ispod tog iznosa.
Koliki je limit za poklon iz inostranstva?+
45 eura po pošiljci, ako je pošiljku besplatno poslalo fizičko lice fizičkom licu i ako nije komercijalne prirode (čl. 24 st. 1 Uredbe). Taj poklon je oslobođen i carine i PDV-a i akcize.
Ulazi li poštarina u osnovicu?+
Da. Troškovi transporta i osiguranja do mjesta ulaska u Crnu Goru ulaze u carinsku vrijednost (čl. 44 st. 1 t. 5 Carinskog zakona), a posredni troškovi do prvog odredišta u Crnoj Gori ulaze u osnovicu PDV-a (čl. 22 st. 2 t. 2 Zakona o PDV).
Šta ako naručim parfem ili alkohol?+
Oslobođenje do 150 eura se ne primjenjuje na alkohol i alkoholna pića, duvan i duvanske proizvode, parfeme i toaletne vode (čl. 10 st. 2 Uredbe) — carina se plaća bez obzira na vrijednost, a na akcizne proizvode i akciza.
Koliko imam vremena da platim dažbine?+
Carinski dug se plaća u roku od deset dana od dana prijema obavještenja (čl. 81 st. 1 Carinskog zakona).
Koliko robe mogu unijeti u prtljagu bez dažbina?+
Do 300 eura u kopnenom saobraćaju, do 430 eura u vazdušnom i pomorskom, i do 150 eura za lica mlađa od 15 godina (čl. 7 Uredbe). Za duvan i alkohol važe posebni količinski limiti.
Povezani vodiči
Uvoz stvari pri preseljenju — bez carine i PDV-a
12 mjeseci u inostranstvu + 6 mjeseci posjedovanja = bez carine i bez PDV-a. Rok 12 mjeseci od prijave prebivališta. Automobil je obuhvaćen
Carine i akcize u Crnoj Gori
Carinski broj, uvoz, izvoz, PDV na uvoz, akcize
PDV u Crnoj Gori — stope i prijava
4 stope: 21/15/7/0%, prag 30.000€, mjesečna prijava do 15. u mjesecu, registracija u 7 dana