Eser ve Telif Sözleşmesi

Eser sözleşmesi (ugovor o djelu), bir şeyin bağımsız olarak yapılması veya onarılması ya da belirli bir fiziksel veya fikri işin bağımsız olarak yerine getirilmesi içindir — vergisel açıdan arızi serbest faaliyet geliridir (Gelir Vergisi Kanunu md. 16). Telif sözleşmesi, eserler (yazılı, müzik, fotoğraf, görsel-işitsel eserler, bilgisayar programları, mimari, tasarım…) ve bağlantılı haklar içindir (md. 37l). Geçici ve arızi işler (İş Kanunu md. 200), kadro dışı, özel uzmanlık gerektirmeyen ve yılda 120 iş gününü aşmayan işlerdir — sözleşme yalnızca İş Bulma Kurumu kayıtlarındaki bir kişiyle, yazılı olarak yapılabilir. Ek iş (md. 202), zaten tam zamanlı çalışan bir kişiyle tam çalışma süresinin yarısına kadar yapılan sözleşmedir. Kalıcı bir pozisyon için iş sözleşmesi zorunludur.

Sözleşmeye dayalı ücret alan kişi (eser sözleşmesi, telif sözleşmesi vb.) yalnızca başka bir esasla prim yükümlüsü değilse — örn. çalışan değilse ve girişimci değilse (Primler Kanunu md. 4 b. 14, md. 5 f. 1 b. 13) — emeklilik primi yükümlüsüdür. Yüklenici başka bir işverende çalışıyorsa veya girişimciyse, eser sözleşmesi veya telif sözleşmesi üzerinden emeklilik primi hesaplanmaz; işsizlik primi sözleşmeye dayalı ücretlerden hiçbir durumda ödenmez (md. 7 bu kişileri saymaz). Sözleşme ücreti tanım gereği, yüklenicinin ödediği vergi ve primleri içeren brüt tutardır (md. 4 b. 15).

Eser sözleşmesi: tüzel kişi veya girişimci olan ödeyici, her ödemede ücret eksi %30 götürü gider matrahı üzerinden %15 vergiyi hesaplar, keser ve öder (md. 20 f. 2 ve md. 48a) — fiilen brüt ücretin %10,5'i. Telif sözleşmesi: ücret eksi götürü giderler üzerinden %15 — güzel sanat eserleri için %60, mimari ve şehir planlama için %50, icracılar ve diğer tüm telif ve bağlantılı hak ücretleri için %30 (md. 37lj, 37m, 50c). Belgelenen gerçek giderler götürü giderler yerine kullanılabilir. Ücreti tüzel kişi veya girişimci olmayan biri öderse vergiyi alıcı yıllık beyannameyle öder (md. 48a f. 2). Belediye, eser sözleşmesi stopajına da ek vergi uygular — %13'e kadar (Podgorica ve Cetinje'de %15'e kadar) — çünkü arızi serbest faaliyet üzerindeki vergi ek verginin matrahlarından biridir (Yerel Yönetimlerin Finansmanına İlişkin Kanun md. 8); ayrı bir gelir kategorisi olan telif ücretlerine ek vergi uygulanmaz.

Prim matrahı vergiye tabi gelirdir (ücret eksi götürü gider), oran sigortalı aleyhine %10 — ücretten kesilir (Primler Kanunu md. 9 b. 8 ve md. 15 b. 2). Primi ücreti ödeyen hesaplar ve önceki ay için içinde bulunulan ayın 15'ine kadar öder (md. 21 f. 5). Geçici ve arızi işler ile ek işte ödemeler kişisel gelir sayılır (Gelir Vergisi Kanunu md. 14 f. 1 b. 5 ve 6) — primler maaştaki gibi ödenir: ücretten emeklilik %10 ve işsizlik %0,5, işveren aleyhine işsizlik %0,5 (md. 5 f. 1 b. 2, md. 7 f. 1 b. 2, md. 15 ve 18), vergi aylık 700 €'ya kadar %0, 700–1.000 € arası %9, 1.000 € üzeri %15 (md. 10).

Net ücret = brüt − vergi − emeklilik primi (varsa). Vergi ödemeyle birlikte ödenir (md. 46 f. 2 ve md. 48a), primler en geç önceki ay için ayın 15'ine kadar (Primler Kanunu md. 21 f. 5). Hesaplanmayan veya ödenmeyen primler için ceza: tüzel kişi 2.000–20.000 €, sorumlu kişi 500–1.000 €, girişimci 1.000–6.000 € (Primler Kanunu md. 26).

Ödeyici, önceki ay için ayın 15'ine kadar o döneme ait tüm ödemeleri — maaşlar, eser sözleşmeleri, telif ücretleri vb. — kapsayan IOPPD raporunu Vergi İdaresi'ne verir (Gelir Vergisi Kanunu md. 47 f. 3; Vergi İdaresi takvimi). Ödenen ücretler ve kesilen vergiye ilişkin bilgileri ödeyici, önceki yıl için içinde bulunulan yılın 31 Ocak'ına kadar alıcıya iletir (md. 47 f. 5). Stopaja tabi olmayan geliri olan yüklenici bunu 30 Nisan'a kadar GPP-FL ile kendisi beyan eder.