Karadağ'da Elektronik Fiskalizasyon (EFI)
Karadağ'da elektronik fiskalizasyon (EFI) rehberi: kimler yükümlü, iş yeri, operatörler ve yazılım SEP portalında nasıl kaydedilir, fiskal fatura neleri içermeli (IKOF, JIKR), internet kesildiğinde ne yapılır ve cezalar (40.000 €'ya kadar). Hem nakit hem nakit dışı faturalar Vergi İdaresi'nin fiskal servisi üzerinden gerçek zamanlı fiskalize edilir.
Prosedür
Yükümlüler: (1) fatura düzenlemek zorunda olan gelir vergisi mükellefi gerçek kişiler (girişimciler), (2) fatura düzenlemek zorunda olan kurumlar vergisi mükellefi tüzel kişiler (d.o.o. vb.) ve (3) otomatlar aracılığıyla mal veya hizmet satan mükellefler — Fiskalizasyon Kanunu md. 4. Fiskalizasyon hem nakit hem nakit dışı ödemeleri kapsar (md. 1–2). Yükümlü olmayanlar (md. 5): tarifeli yolcu taşımacılığında bilet/jeton satışı, kendi tarım ürünlerinin pazar tezgahlarında satışı, KDV mükelleflerince tarım ürünü alımı, evrensel posta hizmetleri, bankacılık ve sigorta, şans oyunu ödemeleri, ulusal hava yolu uçaklarındaki satışlar. Karma faaliyetlerde muafiyet yalnızca md. 5 faaliyetleri için geçerlidir (md. 6).
Yükümlülük KDV kaydına bağlı değildir: md. 4'teki ölçüt gelir/kurumlar vergisi mükellefi olmak ve fatura düzenleme zorunluluğudur; bu, 30.000 € ciro eşiğinin altındaki küçük girişimciler için de geçerlidir.
Muhasebeciye mi ihtiyacınız var?
Talep bırakın — bir muhasebe firmasına iletelim. Yükümlülük yok.
Kim yükümlü, kim değil (md. 4–5)
| Yükümlü | Yükümlü değil |
|---|---|
| Fatura düzenleyen girişimci (gelir vergisi mükellefi) | Tarifeli yolcu taşımacılığında bilet/jeton satışı ve bagaj ücreti |
| Fatura düzenleyen tüzel kişi (kurumlar vergisi mükellefi) | Kendi tarım ürünlerinin pazar tezgahlarında satışı |
| Otomatlar aracılığıyla satış | KDV mükelleflerince tarım ürünü alımı |
| Hem nakit HEM nakit dışı ödemeler (şirketlere faturalar da) | Evrensel posta hizmetleri; bankacılık, sigorta ve reasürans |
| İnternet mağazaları ve seyyar satış yerleri (iş yeri türü olarak kaydedilir) | Şans oyunu ödemeleri; ulusal hava yolu uçaklarındaki satışlar |
Fiskalizasyon sürecindeki süreler
| İşlem | Süre | Madde |
|---|---|---|
| İlk faturadan önce iş yeri kaydı | Başlangıçtan 24 saat önce | md. 14 f. 1 |
| İş yeri verilerinde değişiklik bildirimi | Değişiklikten 5 gün önce | md. 14 f. 6 |
| Kasa depozitosu bildirimi | Her iş gününün başında, ENU başına | md. 12 f. 2 |
| İnternet kesintisi — yeniden bağlanma ve faturaların gönderimi | 2 gün | md. 17 f. 2 |
| Fiskal servis arızası — fatura defteri, bildirim ve faturaların iletimi | 5 gün | md. 18 f. 2 ve 4 |
| Çevrimdışı mod (kapsama yok) — faturaların iletimi | Önceki ay için ayın 10'una kadar | md. 19 f. 3 |
| Ajansın internet erişilemezlik belgesi | 30 gün içinde düzenlenir, 1 yıl geçerli | md. 20 f. 4–5 |
| Alıcının fatura kontrolü | Düzenlemeden itibaren 90 gün | md. 22 |
Cezalar (md. 24, 26–28)
| İhlal | Tüzel kişi | Girişimci | Sorumlu / gerçek kişi |
|---|---|---|---|
| Fiskal servis üzerinden fiskal fatura düzenlememe; kaçınmaya olanak veren yazılım; fiskalizasyonsuz otomatlar; fatura defteri tutmama; çevrimdışı modu kullanmama (md. 26) | 8.000–40.000 € | 2.000–12.000 € | 1.300–4.000 € |
| Eksik fatura içeriği/numarası, sertifikasız çalışma, iş yerinin 24 saat önceden kaydedilmemesi, değişikliklerin 5 gün önceden bildirilmemesi, 2/5 gün ve ayın 10'u süreleri (md. 27) | 4.000–20.000 € | 1.000–6.000 € | 650–2.000 € |
| Operatör kodunun JMB ile ilişkilendirilmemesi / bildirilmemesi; Ajans belgesinin olmaması (md. 28) | 3.500–15.000 € | 1.000–6.000 € | 300–2.000 € (sorumlu) / 650–2.000 € (gerçek kişi) |
| Tedbir: faaliyet yasağı (md. 24) | 90 güne kadar veya neden ortadan kalkana kadar | — | — |
Ek notlar
Kanun 1 Ocak 2021'den itibaren uygulanmaktadır; eski vergi yazar kasaları (Vergi Yazar Kasası Tüzüğü) 1 Haziran 2021'de yürürlükten kalkmıştır (md. 29–32). Cihaz olarak 'fiskal kasa' yoktur — sistem yazılım tabanlıdır: sertifika + yazılım + sürekli internet bağlantısı.
gov.me'deki konsolide metne göre kanun Resmi Gazete 8/21'e kadar olan değişiklikleri içerir; Temmuz 2026 vergi paketi (Resmi Gazete 104/26) Fiskalizasyon Kanunu'nu değiştirmez.
IKOF (yükümlü kimlik kodu) yükümlünün yazılımı, JIKR (benzersiz fatura kodu) Vergi İdaresi tarafından üretilir — her ikisi de faturada alfanümerik ve grafik kayıttır (md. 3 b. 1–2, md. 13).
Sorular ve destek: IRMS portalı (https://irms.tax.gov.me/public/), e-posta [email protected], tel. 19707.
Gerekli Belgeler
- Elektronik imza / mühür sertifikası
- İş yeri verileri (PIB, coğrafi konum, adres, tür, faaliyet, çalışma saatleri, metrekare, ödeme şekli, mülkiyet/kira)
- JMB ile operatör kodu bildirimi
- Benzersiz kodlu yazılım üreticisi ve bakımcısı verileri
- Vergi İdaresi'nce onaylanmış fatura defteri (yedek)
- Ajansın internet erişilemezlik belgesi (varsa)
Hukuki Dayanak
- Ürün ve Hizmet Ticaretinde Fiskalizasyon Kanunu (Resmi Gazete CG 46/19, 73/19, 8/21) — konsolide metin
- Fiskalizasyon yönetmelikleri (mesaj biçimi, operatör kodu, fatura defteri, internet erişilemezlik belgesi) — Vergi İdaresi sayfası
- KDV Kanunu — md. 32 (fatura içeriği, fatura düzenleme yükümlülüğü bildirimi)
- Elektronik Kimlik Doğrulama ve Elektronik İmza Kanunu (güven hizmeti sağlayıcıları ve sicilleri)
Yetkili Kurumlar
- Karadağ Vergi İdaresi — Self-servis EFI Portalı (SEP)
Yükümlülerin, iş yerlerinin, operatörlerin ve yazılımın kaydı; fiskal servis
- Vergi İdaresi — test SEP portalı
Faaliyete geçmeden önce fiskal servisin test edilmesi
- Elektronik Haberleşme ve Posta Hizmetleri Ajansı
İnternet hizmeti erişilemezlik belgesi (çevrimdışı mod)
SSS
Havale ile ödenen şirketlere kesilen faturalar da fiskalize edilir mi?+
Evet. Kanun hem nakit hem nakit dışı ödemelerin fiskalizasyonunu düzenler (md. 1–2). Nakit dışı fatura vade tarihini ve alıcının PIB'ini içerir (md. 7) ve md. 9'a göre numaralandırılır.
KDV mükellefi değilsem fiskalizasyon yapmak zorunda mıyım?+
Kanun yükümlülüğü KDV kaydına değil, gelir/kurumlar vergisi mükellefi olup fatura düzenleme zorunluluğuna bağlar (md. 4). 30.000 € KDV eşiğinin altındaki girişimcilerin de fatura düzenleme yükümlülüğü olduğu için onlar da kapsama girer.
İnternet kesilirse ne olur?+
Faturaları JIKR olmadan (yalnızca IKOF ile) düzenler, 2 gün içinde yeniden bağlanıp Vergi İdaresi'ne gönderirsiniz; yapamazsanız Vergi İdaresi'ni bilgilendirirsiniz (md. 17). Fiskal servisin kendisi çalışmıyorsa faturalar onaylı fatura defterine yazılır ve 5 gün içinde iletilir (md. 18).
Yeni iş yeri veya kapanış ne zaman kaydedilir?+
Yeni iş yeri ilk fiskal faturadan en az 24 saat önce; geçici veya kalıcı kapanış dahil her değişiklik, değişiklikten en az 5 gün önce (md. 14).
Fiskal fatura düzenlememenin cezası ne kadar?+
Tüzel kişi için 8.000–40.000 €, girişimci için 2.000–12.000 €, sorumlu kişi için 1.300–4.000 € (md. 26); ayrıca 90 güne kadar faaliyet yasağı mümkündür (md. 24).
İlgili rehberler
Girişimci Kaydı
Adımlar, IRMS/eFirma portalı, 30.000€ ciroya kadar götürü vergilendirme
Karadağ'da Şirket Kuruluşu
DOO kaydı adım adım, CRPS/eFirma, maliyetler 80–210€
Götürü Vergilendirme
Küçük girişimciler için basit rejim, yıllık 30.000€ ciroya kadar (2025'ten itibaren)
Karadağ'da KDV — oranlar ve beyan
4 oran: 21/15/7/0%, 30.000€ eşik, ayın 15'ine kadar aylık beyan, 7 günde kayıt