Уговор о ђелу и ауторски уговор
Шта фирма или предузетник плаћа кад ангажује физичко лице без уговора о раду: уговор о ђелу (порез 15 % на 70 % накнаде + ПИО 10 % ако лице није осигурано по другом основу), ауторски уговор (нормирани трошкови 60/50/30 %), привремени и повремени послови (до 120 радних дана, опорезују се као зарада) и допунски рад. Рокови: порез при исплати, доприноси и ИОППД до 15. у наредном мјесецу.
Процедура
Уговор о ђелу је за самосталну израду или оправку одређене ствари, односно самостално извршење одређеног физичког или интелектуалног посла — у пореском смислу то је приход од повремене самосталне ђелатности (чл. 16 Закона о порезу на доходак физичких лица). Ауторски уговор је за ауторско ђело (писана, музичка, фотографска, аудиовизуелна ђела, рачунарски програми, архитектура, дизајн…) и сродна права (чл. 37л). Привремени и повремени послови (чл. 200 Закона о раду) су послови ван систематизације који не траже посебну стручност и не трају дуже од 120 радних дана годишње — уговор се може закључити само са лицем са евиденције Завода за запошљавање, у писаној форми. Допунски рад (чл. 202 Закона о раду) је уговор са лицем које већ ради пуно радно вријеме, до половине пуног радног времена. За сталан посао на радном мјесту из систематизације мора се закључити уговор о раду.
Треба вам књиговођа?
Оставите упит — прослиједићемо га књиговодственој агенцији. Без обавезе.
Поређење уговора (исплатилац: правно лице или предузетник)
| Уговор | Пореска основица | Порез | Доприноси | Правни основ |
|---|---|---|---|---|
| Уговор о ђелу | Накнада − 30 % стандардни расходи (или стварни трошкови) | 15 % при исплати | ПИО 10 % из накнаде — само ако извршилац није осигуран по другом основу; без доприноса за незапосленост | ЗПДФЛ чл. 16, 20 ст. 2, 48а; ЗоД чл. 5 ст. 1 т. 13, 9 т. 8, 15, 21 ст. 5 |
| Ауторски уговор — ликовна ђела | Накнада − 60 % | 15 % при исплати | ПИО 10 % на исту основицу, исти услов као уговор о ђелу | ЗПДФЛ чл. 37л–37м, 50ц; ЗоД чл. 4 т. 14, 5 ст. 1 т. 13, 9 т. 8 |
| Ауторски уговор — архитектура, урбанизам | Накнада − 50 % | 15 % при исплати | ПИО 10 % на исту основицу, исти услов као уговор о ђелу | ЗПДФЛ чл. 37љ т. 2; ЗоД чл. 4 т. 14, 5 ст. 1 т. 13, 9 т. 8 |
| Ауторски уговор — интерпретатори и остала ауторска/сродна права, рачунарски програми, патенти | Накнада − 30 % | 15 % при исплати | ПИО 10 % на исту основицу, исти услов као уговор о ђелу | ЗПДФЛ чл. 37љ т. 3–4; ЗоД чл. 4 т. 14, 5 ст. 1 т. 13, 9 т. 8 |
| Привремени и повремени послови (≤ 120 радних дана, лице са евиденције ЗЗЗ) | Бруто накнада (као зарада) | 0 % до 700 €, 9 % 700–1.000 €, 15 % преко 1.000 € | ПИО 10 % + НЕЗ 0,5 % из накнаде; НЕЗ 0,5 % послодавац | ЗоР чл. 200, 203; ЗПДФЛ чл. 14 ст. 1 т. 5; ЗоД чл. 5, 7, 15, 18 |
| Допунски рад (до ½ радног времена, већ запослено лице) | Бруто накнада (као зарада, шифра 002) | 0/9/15 % | ПИО 10 % + НЕЗ 0,5 % из накнаде; НЕЗ 0,5 % послодавац (обрачунава се као зарада) | ЗоР чл. 202, 203; ЗПДФЛ чл. 14 ст. 1 т. 6 |
Примјер: уговорена (бруто) накнада 1.000 € (обрачун аутора водича по горњим правилима; без приреза)
| Уговор | Основица | Порез 15 % | ПИО 10 % | Нето извршиоцу | Нето ако је извршилац запослен другђе |
|---|---|---|---|---|---|
| Уговор о ђелу (30 %) | 700 € | 105 € | 70 € | 825 € | 895 € |
| Ауторски — остало (30 %) | 700 € | 105 € | 70 € | 825 € | 895 € |
| Ауторски — архитектура (50 %) | 500 € | 75 € | 50 € | 875 € | 925 € |
| Ауторски — ликовно (60 %) | 400 € | 60 € | 40 € | 900 € | 940 € |
| Привремени и повремени послови (као зарада) | 1.000 € бруто | 27 € (9 % на 300 €) | 100 € ПИО + 5 € НЕЗ | 868 € | — (+ послодавац НЕЗ 5 €) |
Напомене
Од 1.1.2026 (Сл. лист 160/25) повремена самостална ђелатност је изричито трећа врста самосталне ђелатности (поред основне и допунске предузетничке), а чл. 48а прецизира да порез по одбитку обрачунава исплатилац који је правно лице или предузетник.
Приходи од повремене самосталне ђелатности опорезују се пропорционално 15 % (чл. 10 тач. 3) — не примјењују се прогресивне стопе као за зараду.
Уговор о привременим и повременим пословима може се закључити само са лицем са евиденције незапослених Завода за запошљавање и само за послове који не трају дуже од 120 радних дана у календарској години (чл. 200 Закона о раду); то лице има право на здравствено и пензијско осигурање (чл. 203).
Нерезидентни извршиоци: накнада нерезидентног физичког лица по уговору о ђелу опорезује се порезом по одбитку на исти начин као резиденту — исплатилац обрачунава, обуставља и уплаћује порез од 15 % на основицу умањену за стандардне расходе од 30 %. Нерезидент има право да од Пореске управе затражи потврду о порезу плаћеном у Црној Гори, коју користи као основ за порески кредит у држави резидентности (службено мишљење Пореске управе, Пореска пракса јануар 2020).
За питања и подршку: ИРМС портал (https://irms.tax.gov.me/public/), е-маил [email protected], тел. 19707.
Потребна документа
- Уговор у писаној форми (ђело / ауторски / привремени и повремени послови / допунски рад)
- Подаци извршиоца (ЈМБ, пребивалиште, статус осигурања)
- Обрачун накнаде
- Налози за уплату пореза и доприноса
- ИОППД образац (до 15. у мјесецу)
- Годишња потврда примаоцу (до 31. јануара)
Правни основ
- Закон о порезу на доходак физичких лица — пречишћени текст (чл. 14, 16, 20, 37л–37м, 46–48а, 50ц)
- Закон о измјенама и допунама Закона о порезу на доходак физичких лица (Сл. лист ЦГ 160/25, примјена од 1.1.2026) — чл. 13 (измијењен чл. 48а)
- Закон о доприносима за обавезно социјално осигурање — пречишћени текст кроз Сл. лист 160/25 (чл. 4, 5, 7, 9, 15, 18, 21, 26)
- Закон о раду — пречишћени текст 2026 (чл. 200 привремени и повремени послови, чл. 202 допунски рад, чл. 203)
- Закон о финансирању локалне самоуправе (чл. 7–9 — прирез порезу на доходак физичких лица)
- Правилник о облику, садржини, начину попуњавања и достављања јединственог обрасца извјештаја о порезу и доприносима (шифре основа за уговорену накнаду 047/048/079)
- Пореска управа — Порески календар (ИОППД до 15. у мјесецу за претходни мјесец)
Надлежне институције
- Пореска управа Црне Горе (ИРМС портал)
Пријем ИОППД извјештаја, наплата пореза и доприноса
- Завод за запошљавање Црне Горе
Евиденција незапослених — услов за уговор о привременим и повременим пословима
- Фонд ПИО
Пензијско осигурање лица која остварују уговорену накнаду
Честа питања
Колико фирма плаћа на уговор о ђелу од 1.000 €?+
Порез 15 % на 700 € (накнада умањена за 30 % стандардних расхода) = 105 €, и ПИО 10 % на исту основицу = 70 € ако извршилац није осигуран по другом основу. Општина на износ пореза зарачунава и прирез — до 13 %, до 15 % у Подгорици и на Цетињу — што је код пореза од 105 € додатних 13,65–15,75 €. Сви износи се обустављају из накнаде: без приреза извршилац добија 825 € (895 € ако је запослен другђе), са прирезом нешто мање, зависно од општине.
Плаћају ли се доприноси на уговор о ђелу ако је извршилац запослен?+
Не — лица која остварују уговорену накнаду обвезници су ПИО доприноса само ако нијесу обвезници по другом основу (чл. 5 ст. 1 тач. 13 Закона о доприносима). Допринос за незапосленост се на уговорену накнаду не плаћа ни у једном случају.
Који је рок за уплату пореза и доприноса?+
Порез по одбитку се плаћа при свакој исплати (чл. 48а и 50ц ЗПДФЛ); допринос ПИО исплатилац уплаћује до 15. у текућем мјесецу за претходни мјесец (чл. 21 ст. 5 Закона о доприносима); ИОППД се подноси до 15. у мјесецу за претходни мјесец.
Могу ли са неким закључити уговор о привременим и повременим пословима на годину дана?+
Не. Такав уговор је могућ само за послове који по природи не трају дуже од 120 радних дана у календарској години, нијесу у систематизацији и не траже посебну стручност, и само са лицем са евиденције Завода за запошљавање (чл. 200 Закона о раду). Накнада се опорезује и доприноси плаћају као на зараду.
Који нормирани трошкови важе за ауторски уговор?+
60 % за ауторска ђела ликовне ђелатности, 50 % за архитектуру, урбанизам и пејзажну архитектуру, 30 % за интерпретаторе и све остале ауторске и сродне накнаде, патенте и жиг (чл. 37љ ЗПДФЛ). Порез је 15 % на остатак, обуставља га исплатилац при исплати.
Повезани водичи
Обрачун плате и ИОППД у Црној Гори
Бруто-нето са ПИО 10%, без здравственог, прирез, ИОППД пријава
Социјални доприноси у Црној Гори
ПИО 10%, здравство укинуто, незапосленост 0,5% — реформа окт. 2024
Порез на доходак у Црној Гори
Стопе 0/9/15% + прирез 10-15%, лични одбитак 700€, доприноси 10,5%, рокови
Годишња пореска пријава (ГПП-ФЛ)
Годишњи порез на доходак, образац ГПП-ФЛ, рок 30. април, сви приходи