Електронска фискализација (ЕФИ) у Црној Гори

Обвезник фискализације је (1) физичко лице које је обвезник пореза на доходак и обвезник издавања рачуна (предузетник), (2) правно лице које је обвезник пореза на добит и обвезник издавања рачуна (д.о.о. и др.) и (3) порески обвезник који продаје робу или услуге путем самонаплатних уређаја (аутомата) — чл. 4 Закона о фискализацији. Фискализација обухвата и готовинско и безготовинско плаћање (чл. 1–2). Нијесу обвезници (чл. 5): продаја карата и жетона у линијском путничком саобраћају, продаја сопствених пољопривредних производа на пијацама, откуп пољопривредних производа од стране ПДВ обвезника, универзалне поштанске услуге, банкарске услуге и осигурање, уплате за игре на срећу, продаја у авионима националног авио-превозника. Ко обавља више ђелатности, ослобођен је само за ђелатности из чл. 5 (чл. 6).

Обвезник фискализације дужан је да за потписивање фискалних рачуна и потврду идентитета у размјени са Пореском управом користи цертификат за електронски потпис издат од даваоца услуге цертификовања у складу са прописом о електронском потпису (чл. 10 ст. 2–3). Исти цертификат (или посебан софт цертификат) инсталира се на електронски наплатни уређај (ЕНУ) — хардверски уређај са софтвером који креира, шаље и прима поруке о фискалним рачунима (чл. 3 тач. 8).

Прије коришћења фискалног сервиса обвезник електронски доставља Пореској управи податке о сваком пословном простору посебно, најкасније 24 сата прије почетка издавања фискалних рачуна (чл. 14 ст. 1). Подаци: ПИБ, геолокација (координате), адреса, тип пословног простора (укљ. интернет трговину и покретни простор), ђелатност по класификацији, радно вријеме и радни дани, датум почетка рада, датуми привременог затварања, датум престанка, квадратура, начин плаћања (готовинско/безготовинско), статус (активан/неактиван), својина или закуп (чл. 14 ст. 2). Пореска управа генерише јединствену ознаку пословног простора. Свака промјена (затварање, нови простор, промјена ђелатности) пријављује се најкасније 5 дана прије настанка промјене (чл. 14 ст. 6). Регистрација се ради на Самоуслужном ЕФИ порталу (СЕП): https://sep.tax.gov.me/self-care (тест окружење: https://efitest.tax.gov.me/self-care).

За свако лице које издаје рачуне обвезник одређује ознаку оператера, повезује је са ЈМБ тог лица и пријављује Пореској управи (чл. 8). Прије коришћења фискалног сервиса достављају се и подаци о произвођачу и одржаваоцу програмског рјешења: назив, сједиште, ПИБ, назив софтвера и јединствена идентификациона ознака произвођача/одржаваоца коју им је додијелила Пореска управа (чл. 15–16). Софтвер мора имати уграђену ознаку произвођача и не смије омогућавати неиздавање рачуна или избјегавање фискализације (чл. 11 ст. 1, чл. 15 ст. 4).

Прије почетка издавања рачуна обвезнику се обезбјеђује тестирање фискалног сервиса (чл. 11 ст. 2; тест СЕП портал). Сваки фискални рачун се потписује електронским потписом и шаље Пореској управи у реалном времену, а Пореска управа враћа јединствени идентификациони код рачуна (ЈИКР) који се, заједно са идентификационим кодом обвезника (ИКОФ), исписује на рачуну (чл. 12–13). Поред ПДВ података, фискални рачун садржи: број рачуна (рачун / пословни простор / година / ЕНУ), сат и минут издавања, ознаку оператера, ИКОФ, ЈИКР, начин плаћања (готовина, картица, пренос са рачуна, остало), рок плаћања ако није плаћен одмах и ПИБ купца код промета између обвезника фискализације, односно безготовинског плаћања (чл. 7 и 9). На почетку сваког радног дана Пореској управи се пријављује готовински депозит за сваки ЕНУ (чл. 12 ст. 2). Сторно рачуни и рачуни за повраћај робе такође се фискализују (чл. 21). На сваком продајном мјесту мора бити видно истакнуто обавјештење о обавези издавања и узимања рачуна (чл. 32 ст. 9 Закона о ПДВ).

Привремени прекид интернета: рачуни се издају без ЈИКР-а (само са ИКОФ-ом), а обвезник је дужан да у року од 2 дана поново успостави везу и достави те рачуне; ако не може, обавјештава Пореску управу (чл. 17). Престанак рада фискалног сервиса: рачуни се евидентирају у књизи рачуна коју је претходно овјерила Пореска управа; у року од 5 дана сервис се поново успоставља или се обавјештава ПУ на прописаном обрасцу, а рачуни се достављају електронски у истом року (чл. 18). Подручје без интернет покривености: обвезник ради у офф-лине моду уз потврду Агенције за електронске комуникације о недоступности интернета (издаје се у року од 30 дана, важи годину дана и обнавља се), а издате рачуне доставља ПУ до 10. у мјесецу за претходни мјесец (чл. 19–20).