Царина и ПДВ на пошиљке из иностранства
https://eporezi.me/me-cyrl/vodici/carina-na-posiljke
Царина и ПДВ на пошиљке из иностранства и онлине куповину у Црној Гори. Ослобођење од царине до 150€ по пошиљци — али ПДВ се ипак плаћа. Поклони између физичких лица до 45€ ослобођени су и царине и ПДВ-а. Путнички лимити 300€ / 430€.
Најважније
- До 150€ нема царине — али ПДВ се плаћа, и то на пуну основицу.
- Поклон од физичког лица до 45€ ослобођен је и царине и ПДВ-а.
- Поштарина улази у царинску вриједност (чл. 44 ст. 1 т. 5).
- Алкохол, дуван и парфеми изузети су из ослобођења до 150€.
Процедура
Разлика је пресудна. Комерцијална пошиљка је све што сте купили — онлине поруџбина, роба од продавца. Поклон је пошиљка коју физичко лице из иностранства бесплатно шаље физичком лицу у Црној Гори, која је повремена, садржи робу искључиво за личну употребу примаоца или његове породице и послата је бесплатно (чл. 23 ст. 2 Уредбе). Куповина коју је продавац декларисао као „гифт“ није поклон — царински орган гледа суштину, не наљепницу.
За комерцијалне пошиљке: роба чија вриједност по пошиљци не прелази 150,00 еура ослобођена је плаћања ЦАРИНЕ (чл. 10 ст. 1 Уредбе). Ослобођење се не односи на алкохол и алкохолна пића, дуван и дуванске производе, парфеме и тоалетне воде (чл. 10 ст. 2). За поклоне између физичких лица: ослобођење до 45 еура по пошиљци (чл. 24 ст. 1 Уредбе), са додатним количинским ограничењима за дуван, алкохол и парфеме (чл. 24 ст. 3).
Ако укупна вриједност два или више артикала у поклон-пошиљци прелази 45€, ослобођење се одобрава за оне артикле за које би било одобрено да су увезени одвојено (чл. 24 ст. 2).
Ово је најчешћа грешка. Ослобођење до 150 еура односи се само на царину. Закон о ПДВ у члану 28 таксативно набраја ослобођења при увозу и међу њима НЕМА пошиљки незнатне вриједности — постоје само ослобођења за поклоне између физичких лица (чл. 28 ст. 1 т. 9) и за робу из личног пртљага путника (т. 8). Закључак: на онлине куповину из иностранства плаћа се ПДВ без обзира на то што је царина 0%. Општа стопа је 21% (чл. 24), а снижене 7% и 15% за робу из члана 24а.
Поклон до 45€ јесте ослобођен и ПДВ-а (чл. 28 ст. 1 т. 9 Закона о ПДВ) и акцизе (чл. 32 т. 5 Закона о акцизама).
Пореска основица при увозу је царинска вриједност робе, увећана за царину, акцизе, таксе и друге дажбине које се плаћају у поступку увозног царињења, као и за посредне трошкове (провизије, амбалажирање, превоз и осигурање) до првог одредишта у Црној Гори (чл. 22 Закона о ПДВ). У царинску вриједност улазе и трошкови транспорта и осигурања до мјеста уласка у Црну Гору (чл. 44 ст. 1 т. 5 Царинског закона) — дакле поштарина се опорезује заједно са робом. Редосљед је: царинска вриједност → царина → акциза (ако је акцизна роба) → ПДВ на све претходно.
За поштанске пошиљке поштански оператор може поднијети декларацију са мањим сетом података ако вриједност робе не прелази 1.000 еура и роба не подлијеже забрани или ограничењу (чл. 313 ст. 1 Уредбе о спровођењу царинских поступака). Роба ослобођена од увозних дажбина сматра се декларисаном самим подношењем пошиљке царинском органу, уз ЦН 22 или ЦН 23 (чл. 310 ст. 4) — прималац тада не ради ништа посебно. Када дажбине ипак постоје, дуг се плаћа у року од десет дана од дана пријема обавјештења (чл. 81 ст. 1 Царинског закона).
Прагови ослобођења — шта покрива царину, а шта и ПДВ
| Врста пошиљке | Праг | Царина | ПДВ |
|---|---|---|---|
| Комерцијална пошиљка (онлине куповина) | до 150€ | Ослобођено (чл. 10 Уредбе) | ПЛАЋА СЕ (нема ослобођења у чл. 28 Закона о ПДВ) |
| Комерцијална пошиљка | преко 150€ | Плаћа се по Царинској тарифи | Плаћа се |
| Поклон: физичко лице → физичко лице | до 45€ | Ослобођено (чл. 24 Уредбе) | Ослобођено (чл. 28 ст. 1 т. 9) |
| Лични пртљаг путника (копно) | до 300€ | Ослобођено (чл. 7 Уредбе) | Ослобођено (чл. 28 ст. 1 т. 8) |
| Лични пртљаг путника (авион / брод) | до 430€ | Ослобођено | Ослобођено |
| Лични пртљаг — лица млађа од 15 година | до 150€ | Ослобођено | Ослобођено |
Роба изузета из ослобођења до 150€ (чл. 10 ст. 2 Уредбе)
| Категорија |
|---|
| Алкохол и алкохолна пића |
| Дуван и дувански производи |
| Парфеми и тоалетне воде |
Количински лимити унутар поклона до 45€ (чл. 24 ст. 3 Уредбе)
| Роба | Лимит |
|---|---|
| Цигарете | 50 комада (или 25 цигарилоса, 10 цигара, 50 г дувана за пушење) |
| Жестоко пиће преко 22% вол. | 1 литар |
| Пиће до 22% вол., пјенушава и ликерска вина | 1 литар |
| Мирно вино | 2 литра |
| Парфем / тоалетна вода | 50 мл / 250 мл |
Путнички лимити за дуван и алкохол
| Роба | Авионски саобраћај (чл. 8) | Остали саобраћај (чл. 9) |
|---|---|---|
| Цигарете | 200 комада | 40 комада |
| Цигарилоси / цигаре / дуван за пушење | 100 / 50 / 250 г | 20 / 10 / 50 г |
| Жестоко пиће преко 22% вол. | 1 литар | 1 литар |
| Пиће до 22% вол. | 2 литра | 2 литра |
| Мирно вино / пиво | 4 литра / 2 литра | 4 литра / 2 литра |
Напомене
НАЈВАЖНИЈЕ: праг од 150 еура ослобађа само од ЦАРИНЕ. ПДВ се плаћа и на пошиљке испод тог прага. Закон о ПДВ у члану 28 таксативно набраја ослобођења при увозу и пошиљке незнатне вриједности се у том списку не појављују — за разлику од поклона између физичких лица (т. 9) и личног пртљага путника (т. 8).
Поштарина није „изван“ обрачуна: трошкови транспорта и осигурања до мјеста уласка у Црну Гору улазе у царинску вриједност (чл. 44 ст. 1 т. 5 Царинског закона), а посредни трошкови до првог одредишта у Црној Гори улазе у основицу ПДВ-а (чл. 22 ст. 2 т. 2 Закона о ПДВ).
Поклон-пошиљка мора заиста бити поклон: повремена, за личну употребу примаоца или породице, послата бесплатно (чл. 23 ст. 2 Уредбе). Роба коју сте купили не постаје поклон тиме што је продавац на декларацији означио „гифт“.
Путници млађи од 17 година не могу користити ослобођења за дуванске производе и алкохолна пића (чл. 8 и 9 Уредбе).
Ако вриједност појединачног предмета прелази путнички лимит, дијељење вриједности тог предмета ради остваривања ослобођења није допуштено (чл. 7 ст. 3 Уредбе).
Регистровани ПДВ обвезник може ПДВ плаћен при увозу одбити као претпорез, уз царинску декларацију за стављање у слободан промет — физичко лице не може.
Потребна документа
- ЦН 22 или ЦН 23 декларација (попуњава пошиљалац)
- Рачун или доказ о вриједности робе
- Доказ о плаћеној поштарини
- Обрачун царинског органа (царина, акциза, ПДВ)
- Лични документ примаоца
Правни основ
- Царински закон (Сл. лист ЦГ 86/22, 160/25) — чл. 44, 81, 195
- Уредба о условима и поступку за остваривање права на ослобођење од плаћања увозних дажбина (Сл. лист ЦГ 31/2025) — чл. 7-10, 23-25
- Закон о порезу на додату вриједност — чл. 22, 24, 24а, 28 (важећи пречишћени текст)
- Уредба о ближем начину спровођења царинских поступака и царинских формалности (Сл. лист ЦГ 26/23, 97/23, 104/25) — чл. 310, 313
- Закон о акцизама — чл. 32, 36
Надлежне институције
- Царински орган (Управа прихода и царина)
Царињење пошиљки, обрачун царине, акцизе и ПДВ-а, одлучивање о ослобођењима
- Пошта Црне Горе
Подношење декларације за поштанске пошиљке, испорука и наплата дажбина
Честа питања
Плаћа ли се ПДВ на онлине куповину испод 150 еура?+
Да. Праг од 150 еура ослобађа само од царине (чл. 10 Уредбе). Закон о ПДВ у члану 28 не предвиђа ослобођење за комерцијалне пошиљке незнатне вриједности, па се ПДВ обрачунава и на пошиљке испод тог износа.
Колики је лимит за поклон из иностранства?+
45 еура по пошиљци, ако је пошиљку бесплатно послало физичко лице физичком лицу и ако није комерцијалне природе (чл. 24 ст. 1 Уредбе). Тај поклон је ослобођен и царине и ПДВ-а и акцизе.
Улази ли поштарина у основицу?+
Да. Трошкови транспорта и осигурања до мјеста уласка у Црну Гору улазе у царинску вриједност (чл. 44 ст. 1 т. 5 Царинског закона), а посредни трошкови до првог одредишта у Црној Гори улазе у основицу ПДВ-а (чл. 22 ст. 2 т. 2 Закона о ПДВ).
Шта ако наручим парфем или алкохол?+
Ослобођење до 150 еура се не примјењује на алкохол и алкохолна пића, дуван и дуванске производе, парфеме и тоалетне воде (чл. 10 ст. 2 Уредбе) — царина се плаћа без обзира на вриједност, а на акцизне производе и акциза.
Колико имам времена да платим дажбине?+
Царински дуг се плаћа у року од десет дана од дана пријема обавјештења (чл. 81 ст. 1 Царинског закона).
Колико робе могу унијети у пртљагу без дажбина?+
До 300 еура у копненом саобраћају, до 430 еура у ваздушном и поморском, и до 150 еура за лица млађа од 15 година (чл. 7 Уредбе). За дуван и алкохол важе посебни количински лимити.
Повезани водичи
Увоз ствари при пресељењу — без царине и ПДВ-а
12 мјесеци у иностранству + 6 мјесеци посједовања = без царине и без ПДВ-а. Рок 12 мјесеци од пријаве пребивалишта. Аутомобил је обухваћен
Царине и акцизе у Црној Гори
Царински број, увоз, извоз, ПДВ на увоз, акцизе
ПДВ у Црној Гори — стопе и пријава
4 стопе: 21/15/7/0%, праг 30.000€, мјесечна пријава до 15. у мјесецу, регистрација у 7 дана