Kurumlar vergisi değişiklikleri vergiden kaçınma karşıtı kurallar getiriyor
Özet
- 9 Temmuz 2026'da kabul edildi, 17 Temmuz 2026 tarihli 104/26 sayılı Resmi Gazete'de yayımlandı.
- Yeni Bölüm Xa: faiz indirimi EBITDA'nın %30'u veya 3 milyon € ile sınırlandı, ayrıca kontrol edilen yabancı kuruluş (CFC) kuralları getirildi.
- Bireylere verilen kredilerde stopaj artık yıllık 5.000€'yu aşan tutarlar için geçerli (geri ödeme süresi uzatmaları dahil).
- Stopaj, Karadağ'da sahne, sanat ve spor gösterilerinden elde edilen yerleşik olmayan gelirlerini de kapsayacak şekilde genişletildi.
- Kanun yayımlandığı tarihte yürürlüğe girdi ancak 1 Ocak 2027'den itibaren uygulanacak; AB'ye bağlı bölümler (faiz sınırlaması, CFC, hibrit uyumsuzluklar, peşin fiyatlandırma anlaşmaları) yalnızca Karadağ'ın AB'ye katılımıyla uygulanacak.
Karadağ Meclisi 9 Temmuz 2026'da Kurumlar Vergisi Kanunu'nda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun'u kabul etti. Kanun 15 Temmuz'da imzalandı ve 17 Temmuz 2026 tarihli 104/26 sayılı Resmi Gazete'de yayımlandı.
En önemli değişiklik, AB'nin ATAD direktifini aktaran yeni 'Kâr kaydırmaya karşı kurallar' başlıklı Xa Bölümü'dür. İndirilebilir net borçlanma maliyetleri EBITDA'nın %30'u veya 3.000.000€ (hangisi yüksekse) ile sınırlandırılıyor ve kullanılmayan tutar üç dönem devredilebiliyor. Ayrıca kontrol edilen yabancı kuruluş (CFC) vergilendirmesi, genel kötüye kullanım karşıtı kural (GAAR) ve Vergi İdaresi ile peşin fiyatlandırma anlaşması (APA) yapma imkânı getiriliyor.
Yalnızca yurt içinde faaliyet gösteren işletmeler için daha doğrudan etkili olan değişiklikler stopajla ilgilidir: bireylere verilen kredi veya avanslarda stopaj artık yıllık 5.000€'yu aşan tutarlarda uygulanıyor (geri ödeme süresinin uzatıldığı durumlar dahil) ve vergisiz eşik ilişkili taraflar için geçerli değil. Yerleşik olmayan şirketlerin gelirlerine uygulanan stopaj da Karadağ'daki sahne, sanat ve spor gösterilerinden elde edilen gelirleri kapsayacak şekilde genişletildi; gelirin elde edildiği tarihten itibaren 30 gün içinde bir vergi temsilcisi aracılığıyla beyanname verilmesi gerekiyor.
Kanun resmen yayım tarihinde yürürlüğe giriyor ancak 1 Ocak 2027'den itibaren uygulanacak — AB katılımına bağlı bölümler (faiz sınırlaması, CFC kuralları, hibrit uyumsuzluk ve mükimlik kuralları, peşin fiyatlandırma anlaşmaları ve 38m ile 40a maddelerindeki kötüye kullanım karşıtı kural) hariç; bunlar yalnızca Karadağ'ın AB'ye katılımıyla uygulanacak. Mevcut oranlar (%9, %12, %15) ve beyan usulü değişmiyor.
Pratikte: çoğu işletme için 1 Ocak 2027'ye kadar hiçbir şey değişmiyor. Önemli borçlanması olan veya bireylere büyük krediler veren şirketlerin, 2026 yıl sonuna doğru faiz sınırlaması ve stopaj kurallarının uygulanmasını takip etmesi gerekiyor.