Измјене Закона о порезу на добит — правила против премјештања добити
Укратко
- Усвојено 9.7.2026, објављено у Сл. листу ЦГ 104/26 од 17.7.2026.
- Ново поглавље Xа: ограничење признавања камате (до 30% ЕБИТДА или 3 мил. €) и правила о контролисаним иностраним друштвима (ЦФЦ).
- Порез по одбитку на зајмове физичким лицима сада обухвата износе преко 5.000€ годишње (укљ. продужење рока отплате).
- Порез по одбитку проширен и на приходе нерезидената од естрадног, забавног, умјетничког и спортског наступа у Црној Гори.
- Закон је ступио на снагу даном објаве, али се примјењује од 1. јануара 2027; поглавља везана за ЕУ (камата, ЦФЦ, хибридне неусклађености, претходни споразуми о трансферним цијенама) тек од дана приступања Црне Горе ЕУ.
Скупштина Црне Горе је на сједници 9. јула 2026. усвојила Закон о измјенама и допунама Закона о порезу на добит правних лица. Закон је проглашен 15. јула и објављен у Службеном листу Црне Горе бр. 104/26 од 17. јула 2026. године.
Највећа новина је ново поглавље Xа 'Правила против премјештања добити', које транспонује ЕУ директиву АТАД. Уводи се ограничење признавања прекорачених трошкова задуживања (камате) на 30% ЕБИТДА-е или 3.000.000€ (ако је тај износ већи), уз могућност преноса неискоришћеног износа у наредна три пореска периода. Уводе се и правила о опорезивању контролисаних иностраних друштава (ЦФЦ), опште правило против злоупотребе (ГААР) и могућност склапања претходног споразума о трансферним цијенама (АПА) са Пореском управом.
За обвезнике који послују искључиво у Црној Гори практичније су измјене пореза по одбитку: порез по одбитку на исплате по основу зајма или позајмице физичким лицима сада се примјењује на износ преко 5.000€ годишње, укључујући случајеве продужења рока отплате, а изузетак за неопорезиви дио не важи за повезана лица. Проширен је и обухват пореза по одбитку на приходе нерезидентних правних лица од естрадног, забавног, умјетничког, спортског или сличног наступа у Црној Гори, уз обавезу пријаве преко пореског пуномоћника у року од 30 дана од остваривања прихода.
Закон формално ступа на снагу даном објављивања, али се примјењује од 1. јануара 2027. године — с изузетком поглавља директно везаних за ЕУ интеграције (ограничење камате, ЦФЦ, хибридне неусклађености резидентности, претходни споразуми о трансферним цијенама и правило против злоупотребе из чл. 38м и 40а), која ће се примјењивати тек од дана приступања Црне Горе Европској унији. Постојеће стопе (9%, 12%, 15%) и основна процедура пријаве остају непромијењене.
Практично: за већи дио привреде ништа се не мијења до 1. јануара 2027. Фирме које истичу значајно задуживање или исплаћују веће зајмове физичким лицима требало би да прате имплементацију правила о ограничењу камате и пореза по одбитку пред крај 2026. године.